2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是（ ）。【單選題】

A.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業應納稅額的計算。非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

2、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）?！締芜x題】

A.房產稅

B.地方教育附加

C.關稅

D.海關代征消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。選項B，地方教育附加不適用《征收管理法》；選項CD，《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍；因此，選項A符合題意。

3、個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是（ ）。【單選題】

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；（3）轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得（選項 D）；（4）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；（5）從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項D符合題意。

4、下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

B.以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的

C.以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是納稅義務人和扣繳義務人。以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項B符合題意。

5、境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是（ ）?！締芜x題】

A.境內機構在境外發生的商品展銷費用

B.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.境內機構在境外承包工程的工程款

D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理。選項 ABC，屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形；選項 D，我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案；因此，選項D符合題意。

6、下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道消費稅。因此，選項C符合題意。

7、根據《稅收征收管理法》規定，下列情形中的企業不得作為納稅保證人的有（ ）?！径噙x題】

A.與納稅人存在擔保關聯關系的

B.納稅信用等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是納稅信用管理。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的（選項D）；（3）納稅信譽等級被評為C級以下的（選項B）；（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔保關聯關系的（選項A）；（7）有欠稅行為的（選項C）。因此，選項ABCD符合題意。

8、下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.幼兒園

B.養老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是耕地占用稅稅收優惠和征收管理。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。因此，選項C符合題意。

9、下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是房產稅征收管理。選項A，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。因此，選項BCD符合題意。

10、下列行為中，應當繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業

B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換

C.軍事單位承受土地用于軍事設施的

D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務人和征稅范圍。選項A，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，因未發生權屬變化，不需辦理房產變更手續，故不繳納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C，軍事單位承受土地用于軍事設施的，免征契稅；選項D，應當繳納契稅；因此，選項D符合題意。