2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有( )。【單選題】

A.運往境外加工的貨物,應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.準予暫時進口的施工機械,按同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉讓進口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價為完稅價格

D.留購的進口貨樣,以留購價格作為完稅價格

正確答案:D

答案解析:特殊進口貨物單位規定進口完稅價格,A、B、C均不符合稅法規定。

2、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設一非獨立核算的門市部,2000年8月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部,計價60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%,該項業務應繳納的消費稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品,應按門市部對外銷售額計算消費稅,由于門市部零售價是含增值稅的價格,需要先換算再計稅,應納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

3、根據《稅收征管法》的規定,稅務機關有權( )。【多選題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

C.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務機關檢查權有六項,其中場地檢查權的“場地”指納稅人的生產、經營場所和貨物存放地點,不包括納稅人生活場所,故不能選B。

4、按照關稅的有關規定,進出口貨物的收發貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內,書面聲明理由,申請退還關稅。下列各項中,經海關確定可申請退稅的有( )?！径噙x題】

A.因海關誤征,多繳納稅款的

B.海關核準免驗進口的貨物,在完稅后發現有短缺的

C.已征收出口關稅的貨物,因故未裝運出口的

D.已征收出口關稅的貨物,因故發生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關稅申請退還只有三種情況,對國外退貨的貨物,不退已征出口關稅。

5、企業發生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅金,應視為企業的財產損失,在計算企業所得稅應納稅所得額時準許扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:企業購進的存貨發生盤虧、毀損、報廢,增值稅進項稅額不得抵扣,這部分進項稅金稅法允許作為財產損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。

6、土地增值稅的納稅人為轉讓土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:土地增值稅納稅人應當是轉讓國有土地使用權,地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

7、企業發生分立、合并和聯營等變更后,凡毋須重新進行法人登記的企業原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因為未重新進行法人登記,原賬簿繼續使用,因而已貼印花稅票繼續有效。

8、下列各項中,符合企業所得稅有關壞賬處理條件的有( )?！径噙x題】

A.逾期2年以上仍未收回的應收賬款

B.逾期3年以上仍未收回的應收賬款

C.債務人依法被宣告失蹤,其財產確實不足清償的應收賬款

D.債務人遭受意外事故,損失巨大,以其財產確實無法清償的應收賬款

正確答案:B、C、D

答案解析:企業所得稅有關壞賬處理的條件有6個方面,其中逾期應為逾期三年以上仍未收回的應收賬款,故選BCD。

9、企業從被投資企業分配取得的股票,按市價確定企業所得稅的應納稅所得額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業從被投資企業分配取得的股票,按股票票面價值確定投資所得。

10、根據有關規定,可以不征或免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.以房地產進行投資,將房地產轉讓到所投資的企業

B.個人以房地產進行交換的

C.被兼并企業的房地產轉讓到兼并企業

D.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的

正確答案:A、C

答案解析:個人互換自有居住用房地產,可免征土地增值稅,B選項條件不夠明確;D選項屬于應稅項目。