2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

2、城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅,因此它本身沒有獨立的征稅對象。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據,附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨立的征稅對象。

3、甲企業(國有企業)生產經營用地分布于A、B、C三個地域,A的土地使用權屬于甲企業,面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬甲企業與乙企業共同擁有,面積5 000平方米,實際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業全年應納城鎮土地使用稅( )元。【單選題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區域的土地面積中應按照甲企業的實際使用面積征收土地使用稅;C區域的土地土地使用權未確定,應以實際使用者為納稅人。因此,甲企業應納城鎮土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

4、下列各項中,符合外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策的有( )?！径噙x題】

A.創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓,以及為企業提供投資管理、咨詢等服務,可以享受生產性外商投資企業的優惠

B.變更設立前企業累計發生的尚未彌補的經營虧損,可由變更設立后的外商投資企業在彌補年限的剩余年限內延續彌補

C.生產性外商投資企業,追加投資經國務院批準的鼓勵類項目,凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優惠

D.外商投資舉辦的出口產品企業,兩年免稅三年減半征收期滿后,凡當年出口產品產值達到企業當年產品產值70%的,可減半征收企業所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓,以及為企業提供投資管理、咨詢等服務,不屬于稅法所規定的生產性企業范圍,不可以享受生產性外商投資企業的優惠。

5、下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規應當設置但未設置賬簿的

C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

D.依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情況之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

6、下列各項中,應當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.用于本企業連續生產的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

C.用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

正確答案:B、C、D

答案解析:納稅人將自產的應稅產品用于連續生產應納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續生產非應稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務,以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品),應按規定于移送使用時繳納消費稅。

7、房地產開發企業在計算企業所得稅應納稅所得額時發生的下列行為,應視同銷售開發產品確認收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發產品轉作經營性資產的

B.將待售開發產品以臨時租賃方式出租的

C.將開發產品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發的產品換取其他企事業單位非貨幣性資產的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發產品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現,出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。

8、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應計入貨物銷售額的具體時限有( )?！径噙x題】

A.無合同約定的,在一年之內計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

9、現行稅法規定,獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人,可以免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的,不是免征契稅。

10、某工業企業2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬元,該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元,繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬元準予扣除項目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業轉讓辦公樓應納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬元)