2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某航運公司2007年擁有機動船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅( )。【單選題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”。拖船按照發動機功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計算。該航運公司2007年應納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

2、為制造外銷產品而進口的原材料,海關可以按實際加工出口的成品數量免征進口原材料的關稅,也可以先對進口原材料征收關稅,再按實際加工出口的成品數量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產品關稅退稅的有關規定”。為制造外銷產品而進口的原材料,海關可以按實際加工出口的成品數量免征進口原材料的關稅,也可以先對進口原材料征收關稅,再按實際加工出口的成品數量予以退稅。所以本題表述正確。

3、位于市區的某自營業出口生產企業,2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司,獲得轉讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關規定的有( )?！径噙x題】

A.該企業應繳納的營業稅為4萬元

B.應退該企業增值稅稅額為280萬元

C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“出口退稅業務中計算城建稅及教育費附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

4、下列各項中,符合營業稅法有關征收管理規定的有( )?！径噙x題】

A.保險業的營業稅納稅期限為一個月

B.典當業的營業稅納稅期限為一個季度

C.非金融企業從事金融業務的營業稅納稅期限為一個月

D.營業稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅征收管理有關規定”。金融業營業稅的納稅期限為一個季度,自納稅期滿之日起10日內申報納稅;典當業的營業稅納稅期限為1個月。

5、下列各項中,屬于我國現行稅法的有( )?！径噙x題】

A.稅收基本法

B.企業所得稅法

C.進出口關稅條例

D.中央與地方共享稅條例

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“我國現行稅法”。我國目前沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例,而企業所得稅法和進出口關稅條例都是構成我國現行稅法體系的組成部分。所以選項BC為正確答案。

6、《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于( )。【單選題】

A.財政部制定的部門規章

B.全國人大授權國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法規的法律級次”。授權立法與制定行政法規不同,營業稅屬于國務院授權立法的暫行條例,國務院從1994年起共制定實施了增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個現行的暫行條例。

7、根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定,下列各項中應當進行稅務登記的有( )。【多選題】

A.從事生產經營的事業單位

B.企業在境內其他城市設立的分支機構

C.不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體

D.有來源于中國境內收入但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務登記管理辦法”。從事生產經營的納稅人(包括異地設立的分支機構和從事生產經營的場所)都需要辦理稅務登記;非從事生產經營的納稅人,除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應該申報辦理稅務登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務登記。

8、下列各項中,符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權,應當認定為一般納稅人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅納稅人放棄免稅權的有關規定”。根據增值稅的相關規定。增值稅納稅人在選擇放棄免稅權時,不得選擇部分貨物放棄免稅權;納稅人以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務機關備案,不是審批;納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月(不是當月)起12個月內不得申請免稅。所以選項ABC均不正確。

9、納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回時,可以自行直接抵減當期應納消費稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回時,經所在地主管稅務機關審核批準后,可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。所以本題表述錯誤。

10、某生產企業屬增值稅小規模納稅人,2008年6月對部分資產盤點后進行處理:銷售邊角廢料,由稅務機關代開增值稅專用發票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值稅( )?！締芜x題】

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。該小規模納稅人銷售小汽車售價超過原值,應該按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)