2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定該項業務責任方的責任時,下列表述正確的是()?！締芜x題】

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責,K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責,甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業務中責任方、鑒證對象、鑒證對象信息”,本題中責任方為甲公司管理層,鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表,鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現金流量。責任方對鑒證對象信息負責。在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱業務中,甲公司是責任方,甲公司對由其編制的財務報表(鑒證對象信息)負責,乙公司是獨立法人,乙公司對財務報表反映的內容即財務狀況、經營成果和現金流量(鑒證對象)負責,因此選項B正確。

2、下列情形中,最有可能導致C注冊會計師不能執行財務報表審計的是()?！締芜x題】

A.丙公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.丙公司管理層凌駕于內部控制之上

D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“內部控制”,本題要求考生選擇的是最佳的答案,并不是涉及的答案。針對選項C,注冊會計師可以根據情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序;而對于選項D,對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的,就非常有可能不承接這個業務或者是解除該業務了。所以選項D正確。

3、對于截至20×9年3月15日發生的期后事項,B注冊會計師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“期后事項第一時段的事項”,資產負債表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項,注冊會計師負有主動識別的義務,應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項,并根據這些事項的性質判斷其對財務報表的影響,進而確定是進行調整,還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時,實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。所以選項AC正確。

4、對于一項自動化的應用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效的審計證據,作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“自動化控制一貫性特點對審計工作的影響”,對于一項自動化的應用控制,由于信息技術處理過程的內在一貫性,注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制(特別是對系統變動的控制)運行有效性的審計證據,作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。所以本題表述正確。

5、下列各項中,D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有()?！径噙x題】

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規定對出資的實物財產進行資產評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關會計處理

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“驗資報告說明段中反映的內容”,注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括:①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議。本準則第二十八條規定,如果在注冊資本及實收費本的確認方面與被審驗單位存在異議,且無法協商一致,注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由。②已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理。③被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本。④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項。⑤注冊會計師發現的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象;⑥其他事項。所以選項ABD均為正確答案。

6、B注冊會計師了解到的下列資產負債表日后事項,屬于非調整事項的有()?！径噙x題】

A.20×9年2月1日,乙公司20×8年末的某項交易性金融資產發生大幅貶值

B.20×9年2月10日,乙公司發生重大訴訟

C.20×9年2月15日,乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日,乙公司發生企業合并

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“日后事項的判斷”,日后事項分為日后調整事項和日后非調整事項,注冊會計師對發生在資產負債表日后的期后事項只要求被審計單位披露,選項C不屬于發生在資產負債表日后的期后事項,而是注冊會計師需要提請乙公司對其20×8年12月31日報表的比較數據(或期初余額)進行調整的事項。所以選項ABD正確。

7、在實施進一步審計程序后,如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報,而實際上該項交易存在重大錯報,這種風險是()。【單選題】

A.抽樣風險

B.非抽樣風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風險的定義”,檢查風險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。本題題干部分問的是進一步審計程序,沒有談到審計抽樣,因此選項A和B不恰當;重大錯報風險是注冊會計師審計前被審計單位財務報表已存在的風險,不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題,選項C正確。

8、如果針對20×9年3月20日后發現的事實,乙公司管理層修改了20×8年度財務報表,B注冊會計師應當采取的措施有()?！径噙x題】

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表的審汁報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務報表的審計報告中增加強調事項段,提醒財務報表使用者注意修改財務報表的原因

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“第三時段期后事項的措施”,對于財務報表對外報出后,需要重新出具財務報表和審計報告時,應該在重新出具的20×8年度的審計報告中增加強調事項段。所以選項ABC正確。

9、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿的內容”,一般情況下,在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種:①注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論,但審計工作底稿的記錄不夠充分;②審計報告日后,發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或導致注冊會計師得出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關,且在審計報告日已經存在的事實,該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知,可能影響審計報告。所以本題表述錯誤。

10、如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬,最有效的審計程序是()。【單選題】

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款審計中恰當的審計程序”,只要被審計單位已經簽發了支票的,必定會有支票存根,注冊會計師根據連續編號的支票存根追查到銀行日記賬,這是最有效的方法,所以選項D正確。選項ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉賬的手續,則無法查出未入賬的已簽發支票。