2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是關稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費，應當扣除。因此，選項D符合題意。

2、下列國際組織或機構中，發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是（）?！締芜x題】

A.聯合國

B.世界銀行

C.世界貿易組織

D.經濟合作與發展組織

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協定介紹。經濟合作與發展組織于2014年7月發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。因此，選項D符合題意。

3、根據現行稅務行政處罰規定，下列屬于稅務行政處罰的有（）?！径噙x題】

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權

D.沒收財物、違法所得

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政處罰的設定和種類。選項B，加收滯納金不屬于行政處罰范圍；現行的稅務行政處罰種類主要包括：罰款、 沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。因此，選項ACD均符合題意。

4、贈與房屋時，計算應納契稅的計稅依據是（）。【單選題】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格 

D.協議價格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。土地使用權贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，選項C符合題意。

5、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人出租房產，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮土地使用稅納稅義務人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發生城鎮土地使用稅的納稅義務；選項C，納稅人出租房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

6、納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項A，屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議是行政訴訟必經前置程序；選項BCD，行政復議不是行政訴訟必經前置程序。因此，選項A符合題意。

7、國內某大學教授取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）。【單選題】

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規定領取原提存的住房公積金

C.被學校評為校級優秀教師獲得的獎金

D.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是免征個人所得稅的優惠。選項AD，照章繳納個人所得稅；選項C，2015年9月8日以后，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。因此，選項B符合題意。

8、某個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災區小學的捐贈

C.代公司員工負擔的個人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是經營所得應納稅額的計算。選項A，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項B，直接捐贈支出，不得稅前扣除；選項C，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。因此，選項D符合題意。

9、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應納稅額的計算。應繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。

10、下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（）?！径噙x題】

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.接受捐贈固定資產的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務處理。企業發生的下列支出作為長期待攤費用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。因此，選項ABD符合題意。