2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人出租房產，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮土地使用稅納稅義務人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發生城鎮土地使用稅的納稅義務；選項C，納稅人出租房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

2、根據現行稅務行政處罰規定，下列屬于稅務行政處罰的有（）?！径噙x題】

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權

D.沒收財物、違法所得

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政處罰的設定和種類。選項B，加收滯納金不屬于行政處罰范圍；現行的稅務行政處罰種類主要包括：罰款、 沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。因此，選項ACD均符合題意。

3、下列方式獲取的房屋權屬中，可以免征契稅的有（）?！径噙x題】

A.以實物交換取得的房屋權屬

B.因買房拆料取得的房屋權屬

C.債權人承受破產企業抵償債務的房屋權屬

D.全資子公司承受的母公司劃轉的房屋權屬

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是契稅稅收優惠。選項C，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅；選項D，企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。因此，選項CD符合題意。

4、下列稅法要素中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（ ）?！締芜x題】

A.稅率

B.稅目

C.征稅對象

D.納稅環節

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體征稅項目，反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。因此，選項B符合題意。

5、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.經紀代理服務

D.—般納稅人提供客運場站服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

6、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納

B.納稅人跨地區提供建筑服務的，在建筑服務發生地預繳

C.無固定納稅地點的流動經營者應隨同增值稅和消費稅在經營地繳納

D.跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，在核算單位所在地繳納

正確答案:A、B、C

答案解析:題考查的知識點是城建稅稅收優惠和征收管理。選項D，跨省開采的油田，其下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，其生產的原油，在油井所在地繳納增值稅、城建稅。因此，選項ABC符合題意。

7、企業發生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得中央財政補貼

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規定。選項ABD均不屬于增值稅征稅范圍；選項C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計算繳納增值稅。因此，選項C符合題意。

8、某公司2016年2月1日購入一輛載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續后，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2016年實際應繳納的車船稅為（）?！締芜x題】

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是車船稅應納稅額的計算與代繳納。購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算；在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該2016年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×（4+4）=640（元）。因此，選項C符合題意。

9、下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失

B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。企業重組一般性稅務處理辦法下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

10、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）。【單選題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應納稅額的計算。應繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。