2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規應當設置但未設置賬簿的

C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

D.依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情況之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

2、按照企業所得稅的有關規定,房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產開發企業實際發生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發生的,直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發生的,首先應按規定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應由已完工成本對象負擔的部分,在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應由已實現銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用,如屬于成本對象完工前發生的,應按其實際發生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發生的,應作為財務費用直接在稅前扣除。所以,房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應該視情況而定。

3、下列各項中,應當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.用于本企業連續生產的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

C.用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

正確答案:B、C、D

答案解析:納稅人將自產的應稅產品用于連續生產應納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續生產非應稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務,以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品),應按規定于移送使用時繳納消費稅。

4、對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可作出的處罰有( )?！径噙x題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據當時的規定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

5、經省、自治區、直轄市人民政府批準,經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高,但提高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30%。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:經濟發達地區的適用稅額可以適當提高,但須經財政部批準,并沒有30%比例的限制;經濟落后地區,土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低,但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。

6、自2003年1月1日起,以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入( )?！締芜x題】

A.應征收營業稅

B.減半征收營業稅

C.也不征營業稅

D.暫緩征收營業稅

正確答案:C

答案解析:這是2004年《稅法》教材的新規定,自2003年1月1日起,以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業稅。

7、外國企業在中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的,可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅,該營業機構應當具備的條件有( )?！径噙x題】

A.對其他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的收入

C.應當由選定的營業機構提出申請,經其營業總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的成本和費用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據稅法規定,外國企業中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的,可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅,該營業機構應當具備的條件有:(1)對共他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任;(2)設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的收入、成本和費用。

8、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時,符合規定的處理方法是( )。【單選題】

A.對購貨方不以偷稅論處,并依法準予抵扣進項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處,但應按有關規定不予抵扣進項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的,以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的,以偷稅論處

正確答案:B

答案解析:購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票,專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額以及稅額等全部內容與實際相符,且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,但應該按照有關規定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅,購貨方已經抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅,應依法追繳。

9、某公司2003年發生兩筆互換房產業務,并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元,換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元,換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅( )萬元?！締芜x題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業務交契稅。應納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)新稅法有變化。

10、下列各項中,以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。【多選題】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權使用費所得

正確答案:B、C

答案解析:利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應納稅所得額,不扣除任何費用。