2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,應當征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.以房產抵債

B.將房產贈與他人

C.以房產作投資

D.子女繼承父母房產

正確答案:A、B、C

答案解析:契稅的征稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為,以房產抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅,這是2005年教材的新增內容。

2、單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款,凡該項退款已征收過營業稅的,可以( )?！締芜x題】

A.向稅務機關申請減免營業稅

B.向稅務機關申請降低營業稅稅率

C.從納稅人以后的營業額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業額中減除

正確答案:D

答案解析:根據營業稅法的規定,單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款,凡該項退款已征收過營業稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業額中減除。

3、地區性地方稅收的立法權可經省級立法機關或經省級立法機關授權的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據我國稅收立法權劃分的層次,省級人民代表大會及其常務委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權,而不能層層下放。

4、下列各項中,契稅計稅依據可由征收機關核定的是( )?！締芜x題】

A.土地使用權出售

B.國有土地使用權出讓

C.土地使用權贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權

正確答案:C

答案解析:根據契稅計稅依據的規定:國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權,經批準轉讓房地產時,房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格。

5、出口退回的增值稅稅額不繳納企業所得稅,但出口退回的消費稅稅額應征收企業所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價外稅,不影響損益,所以不繳企業所得稅;但出口退回的消費稅稅額,屬于價內稅,按退稅數額應沖減“主營業務稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業的會計利潤,因此要交納企業所得稅。

6、企業在一般的股權買賣中,計算其股權轉讓所得時,可以從轉讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質的所得。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據2005年教材新增加的內容,企業在一般的股權買賣中,股權轉讓人應該分享的被投資方累計未分配利潤或者累計盈余公積應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得,也就是說都確認為股權轉讓所得,沒有股息性質所得的問題,沒有扣除問題。只有企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。

7、下列各項中,可由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個人辦的各類學校用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項均屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項也是免稅項目,但屬于《城鎮土地使用稅暫行條例》或其他法規中規定的、在全國范圍內統一實行的免稅項目,不符合題目要求。

8、某外貿公司2005年3月從生產企業購入化妝品一批,取得增值稅專用發票注明價款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購化妝品的運輸費用3萬元,當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為( )萬元?！締芜x題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費品直接出口,應該依照外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退的消費稅稅款,應退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

9、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當年因添加印數又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規定為:同一作品出版發表以后,因添加印數而追加稿酬的,應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后,計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

10、現行政策規定,對商業企業向供貨方收取的與商品銷售數量掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的規定沖減當期增值稅進項稅金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據增值稅法的有關規定,自2004年7月1日起,對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。