2022年注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風險管理框架下的內部控制5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、為了完善企業對采購業務的內部控制，采購部經理征詢各方意見，下列觀點不正確的是（?。??！締芜x題】

A.企業應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換

B.企業除一般物資或勞務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程

C.大宗采購應當采用招標方式

D.企業應當做好采購業務各環節的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性

正確答案:B

答案解析:企業除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。選項B的說法不正確。

2、下列屬于控制環境在公司治理中的體現的是（?。??！締芜x題】

A.獨立董事的獨立性

B.董事長對經理的決策授權與監督

C.股東、董事、監事履行職責時，必須適時得到充分的相關信息

D.企業戰略和目標的制定與決策程序

正確答案:A

答案解析:選項B和選項D屬于控制活動在公司治理中的體現；選項C屬于信息溝通在公司治理中的體現

3、下列關于內部控制評價的說法中,正確的有()。【多選題】

A.企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日,并于基準日后4個月內報出內部控制評價報告

B.內部控制評價報告應當報經總經理批準后對外披露或報送相關部門

C.對于基準日至內部控制評價報告發出日之間發生的影響內部控制有效性的因素,企業應當根據其性質和影響程度對評價結論進行相應調整

D.只有不存在重大缺陷和重要缺陷的情形,才可以出具評價期末內部控制有效的結論

正確答案:A、C

答案解析:內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門,所以選項B的說法不正確;內部控制有效性的結論,對不存在重大缺陷的情形,出具評價期末內部控制有效結論,所以選項D的表述不正確。

4、下列關于不相容職務的說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離

B.保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離

C.保管某些財產物資和使用這些財產物資的職務要分離

D.執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離

正確答案:A、B、C、D

答案解析:不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務,實施相應的分離措施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。選項A、B、C、D均屬于不相容職務。

5、企業的采購業務對于企業的正常生產經營是非常重要的一部分，下列屬于在采購中需要關注的風險的有（　）。【多選題】

A.供應商選擇不當，可能會導致采購物資質次價高

B.授權審批不規范，可能會出現舞弊或遭受欺詐

C.付款審核不嚴，可能會導致企業資金受損或信用受損

D.市場變化預測不準確，可能會導致企業生產停滯或資源浪費

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》。采購業務需關注的主要風險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。