2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項稅收法律法規中,屬于部門規章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

2、某批發兼零售的居民企業,2010年度自行申報營業收入總額350萬元,成本費用總額370萬元,當年虧損20萬元。經稅務機關審核,該企業申報的收入總額無法核實,成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅,應稅所得率為8%,該居民企業2010年度應繳納企業所得稅( )。【單選題】

A.7. 00萬元

B.7.40萬元

C.7.61萬元

D.8.04萬元

正確答案:D

答案解析:應納企業所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (萬元)。

3、下列關于契稅征管制度的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產做股權資本投資于本人獨資經營的企業應按房產的市場價格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項A,承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金,要計征契稅;選項B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應按規定計稅;選項C,對個人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項D,以自有房產投資于本人獨資經營的企業,免納契稅。

4、下列各項中,在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業之間支付的管理費

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.企業向投資者支付的股息

D.銀行企業內營業機構之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯誤。選項C,企業向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

5、某產鹽企業,2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產鹽企業5月份應繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣,故應納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

6、某企業開業初期,還未聘用到合適的財務人員,擬將下列業務委托當地的一家會計師事務所代理。按照有關規定,該會計師事務所能夠承接的業務有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務

B.辦理增值稅專用發票領購手續

C.辦理納稅和減免稅申報

D.稅收咨詢、稅收籌劃業務

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊稅務師資格制度暫行規定》規定,稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業務代理:①辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;②辦理發票領購手續;③辦理納稅申報或扣繳稅款報告;④辦理繳納稅款和申請退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務;⑧開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;⑨申請稅務行政訴訟;⑩國家稅務總局規定的其他業務。

7、下列各項經營行為所取得的收入中,不征收營業稅的有( )?！径噙x題】

A.國內某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D.國內某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅;選項D,境內保險機構為出口業務信用保險,不作為境內提供保險,為非應稅勞務。需要注意的是,自2011年起,境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函,所以選項B按照現行政策應該不入選。

8、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當地規定房產稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

9、作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說,每期取得報社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結集出版,取得稿酬48 600元。下列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應合并為一次,取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3 696元

C.3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1 800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次,同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。故題干中小說連載取得收入應合并為一次,由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。

10、下列各項中,屬于營業稅應稅勞務的是( )?！締芜x題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業的勞務,應征營業稅。