- 客觀案例題
題干：位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，適用的企業所得稅稅率為25%，主要生產銷售同一型號的小汽車，每輛市場不含稅售價為4.6萬元，每輛小汽車的生產成本為2.8萬元。2015年發生如下業務：（1）按市場價格銷售小汽車19000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。（2）按照市場不含稅價格銷售20輛小汽車給本單位職工。（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發票，發票上注明材料價款共計35000萬元、增值稅稅額5950萬元。（4）全年發生管理費用11000萬元（未考慮進項稅額轉出問題），其中含業務招待費900萬元，新技術研究開發費800萬元，支付其他企業管理費300萬元，因管理不善丟失的原材料賬面成本620萬元（該原材料為當年10月份購入，賬面成本中含運輸成本20萬元，支付的買價和運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票）。（5）全年發生銷售費用7600萬元，其中含當年發生的廣告費5000萬元、業務宣傳費400萬元；直接以現金方式支付給中介服務公司傭金100萬元（所簽訂的協議注明相關交易實現收入1500萬元）。（6）全年發生財務費用2100萬元，其中含向關聯企業（非金融企業）支付一年期貸款的利息費用900萬元。已知借款本金為12000萬元，關聯企業對該生產企業的權益性投資額為4800萬元，且實際稅負低于該生產企業，同期同類銀行貸款年利率為5.8%。（7）全年發生營業外支出500萬元，其中直接資助貧困大學生300萬元，通過省人民政府向希望工程捐款100萬元。（8）企業接受捐贈機器設備一臺，取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。其他資料：該企業結轉的上年未稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為280萬元。已知：小汽車消費稅稅率為12%，不考慮除增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅以外的稅種。要求：根據上述資料，回答下列問題。
題目：該企業2015年實現的會計利潤為（ ）萬元。 - A 、55700.46
- B 、55596.26
- C 、2444.46
- D 、491.94
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參考答案【正確答案：D】
該企業2015年實現的會計利潤=87400+4.6×20-（19000+20）×2.8-11000-（620-20）×17%-20×11%-7600-2100-500+11.7-10499.04-1952.52=491.94 （萬元）。
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