【正確答案：D】
選項ABC：屬于其他的稅款征收的保障措施，與強制執行措施是并列關系。
查看解析 - 2 【單選題】2024年10月李某從某電視劇制作中心取得了劇本使用費3500元。已知，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。計算李某該筆特許權使用費所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
- A 、（3500-800）×（1-20%）×20%
- B 、3500×20%
- C 、3500×（1-20%）×20%
- D 、（3500-800）×20%
【正確答案：D】
（1）預扣預繳時應與4000元比較，每次收入≤4000元的，應預扣預繳稅額=（每次收入-800）×預扣率=（3500-800）×20%=540（元）；
（2）年度匯算時不需要與4000元比較，應確認的特許權使用費所得收入額=3500×（1-20%）=2800（元）。
- 3 【單選題】2024年10月，甲公司銷售自行開發的房地產項目，取得不含增值稅收入8000萬元，準予從房地產銷售收入中減除的扣除項目金額為5000萬元。已知，土地增值稅適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。計算甲公司該筆業務應繳納土地增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
- A 、（8000-5000）×40%-5000×5%
- B 、8000×40%-5000×5%
- C 、8000×40%-（8000-5000）×5%
- D 、（8000-5000）×40%-8000×5%
【正確答案：A】
土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=（8000-5000）×40%-5000×5%。
- 4 【單選題】甲企業為創業投資企業，2022年2月采取股權投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術企業）投資300萬元，至2024年12月31日仍持有該股權。甲企業2024年在未享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策前的企業所得稅應納稅所得額為3000萬元。已知，企業所得稅稅率為25%，甲企業享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策。計算甲企業2024年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
- A 、（3000-300）×25%
- B 、（3000-300×70%）×25%
- C 、3000×70%×25%
- D 、（3000×70%-300）×25%
【正確答案：B】
抵所得額：先減投資額的70%（300×70%），再算稅額。
- 5 【單選題】甲企業是居民企業，主要從事集成電路的制造和銷售業務。2024年度利潤總額1200萬元，實際發生未形成無形資產計入當期損益的研究開發費用300萬元，無其他納稅調整項目。計算甲企業2024年度企業所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是（ ）。
- A 、1200-300×120%
- B 、1200-300×100%
- C 、1200-300×50%
- D 、1200+300
【正確答案：A】
甲企業2024年度企業所得稅應納稅所得額=1200-300×120%=840（萬元）。
- 6 【單選題】居民企業甲公司2024年將自行開發的一項專利技術轉讓，取得轉讓收入800萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為160萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算甲公司2024年企業所得稅應納稅所得額時，該項技術轉讓所得應當（ ）。
- A 、納稅調增570萬元
- B 、納稅調增320萬元
- C 、納稅調減570萬元
- D 、納稅調減320萬元
【正確答案：C】
（1）該項技術轉讓對會計利潤的影響為：增加640萬元（800-160）。
（2）由于在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅；因此，該項技術轉讓所得對應納稅所得額的影響為：增加70萬元[（800-160-500）×50%]。
（3）應當納稅調減570萬元（640-70）。
- 7 【單選題】2024年10月甲公司進口一輛小汽車自用，海關確定的關稅計稅價格60萬元，甲公司向海關繳納關稅15萬元、增值稅13萬元、消費稅25萬元。已知，車輛購置稅稅率為10%。甲公司進口自用小汽車應繳納車輛購置稅稅額為（ ）萬元。
- A 、8.8
- B 、11.3
- C 、7.5
- D 、10
【正確答案：D】
甲公司進口自用小汽車應納車輛購置稅稅額=（關稅計稅價格+關稅+消費稅）×10%=（60+15+25）×10%=10（萬元）。
- 8 【單選題】甲公司2024年度為符合條件的小型微利企業，2024年度企業所得稅應納稅所得額為260萬元。計算甲公司2024年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
- A 、260×25%×20%
- B 、（100×25%+160×50%）×20%
- C 、（100×12.5%+160×25%）×20%
- D 、260×12.5%×20%
【正確答案：A】
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業減按25%計入應納稅所得額。
（2）小型微利企業減按20%的稅率繳納企業所得稅。
- 9 【單選題】甲煙草批發企業向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額28000元；向丙煙草批發企業銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額42000元。已知，卷煙批發環節消費稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支，每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發企業上述業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
- A 、28000×11%+42000×11%
- B 、28000×11%+200×200×0.005
- C 、42000×11%+300×200×0.005
- D 、28000×11%+200×200×0.005+42000×11%+300×200×0.005
【正確答案：B】
甲煙草批發企業向丙煙草批發企業銷售卷煙，屬于批發企業之間的銷售，不繳納消費稅。因此，選項中涉及“300”或者“42000”的均予排除。
- 10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月將20輛自產的W型中輕型商用客車投資入股乙汽車廠，W型中輕型商用客車生產成本152000元/輛，含增值稅平均銷售價格226000元/輛，含增值稅最高銷售價格237300元/輛。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。有關甲公司當月該筆業務應繳納的消費稅稅額，下列算式正確的是（ ）。
- A 、20×226000×5%
- B 、20×152000（1+5%）×5%
- C 、20×152000÷（1-5%）×5%
- D 、20×237300÷（1+13%）×5%
【正確答案：D】
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
