- 客觀案例題
題干：甲股份有限公司系上市公司（以下簡稱甲公司），為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉；除特殊說明外，都已經按照相應會計處理計算了所得稅。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月25日完成。甲公司2018年度財務會計報告經董事會批準于2019年4月25日對外報出，實際對外公布日為2019年4月30日。資料一2019年3月1日，注冊會計師在對2018年度財務會計報告進行審計時發現以下情況：（1）注冊會計師發現甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續。該辦公樓已于2018年6月30日達到預定可使用狀態，并投入使用，甲公司未按規定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續，2018年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元，2018年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2018年7月～12月期間發生的利息50萬元、應計入管理費用的支出55萬元。該辦公樓竣工結算的建造成本為1500萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2018年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規定，該批商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發出商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為80萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規定，該業務由于已開發票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。甲公司于2018年末確認營業收入500萬元，增值稅銷項稅額80萬元，結轉營業成本350萬元。資料二甲公司2019年1月1日至4月25日發生如下事項：（1）2019年2月15日，戊公司就2018年12月購入的一批產品存在的質量問題，致函甲公司要求退貨。經甲公司檢驗，該批產品確有質量問題，同意戊公司全部退貨。2019年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產品。同日，甲公司收到稅務部門出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票。該批產品銷售價格1000萬元（不含應向購買方收取的增值稅額），銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。按照稅法規定計提的壞賬準備不允許在當期所得稅前扣除，只有在實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除。（2）2019年4月10日，法院對庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經濟損失550萬元。甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。稅法規定，上述預計負債產生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2018年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項。2018年12月31日，法院尚未作出判決，經咨詢法律顧問后，甲公司認為該訴訟很可能敗訴并相應的確認了預計負債450萬元。
題目：因對資料一事項（2）進行差錯更正，影響甲公司原編制資產負債表中留存收益的金額為（）萬元。 - A 、150.00
- B 、101.25
- C 、112.50
- D 、125.00
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參考答案【正確答案：C】
資料一事項（2）的會計處理：
①借：以前年度損益調整-營業收入 500
貸：預收賬款 500
②借：發出商品 350
貸：以前年度損益調整-營業成本 350
③所得稅費用的調整：
由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同，會產生應納稅暫時性差異350萬元，所以調整分錄為：
借：遞延所得稅資產 125（500×25%）
貸：以前年度損益調整 37.5
遞延所得稅負債 87.5（350×25%）
借：利潤分配-未分配利潤 112.5
貸：以前年度損益調整 112.5
借：盈余公積 11.25
貸：利潤分配-未分配利潤 11.25
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- A 、－45
- B 、45
- C 、40.5
- D 、－40.5
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- A 、公允價值模式計量下，資產負債表日的投資性房地產公允價值大于其賬面價值的差額
- B 、自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值大于賬面價值的差額
- C 、自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值小于賬面價值的差額
- D 、公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用房地產的，公允價值小于賬面余額的差額
- E 、可供出售金融資產發生公允價值變動的金額
- 7 【單選題】上述差錯對盈余公積的影響數為()萬元。
- A 、4.5
- B 、6
- C 、-4.5
- D 、-6
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- A 、30
- B 、-30
- C 、-15
- D 、-35
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- A 、500
- B 、350
- C 、475
- D 、87.5
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