- 不定項
題干：某市一家彩電生產企業,為增值稅一般納稅人,適用企業所得稅稅率25%。2009年生產經營業務如下:(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分),全年購進原材料,取得增值稅專用發票,注明稅款850萬元(已通過主管稅務機關認證)。(2)2月,企業將自產的一批彩電換取A公司,原材料,市場價值為200萬元,成本為130萬元,企業已做銷售賬務處理,換取的原材料價值200萬元,雙方均開具了專用發票。(3)企業接受捐贈原材料一批,價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票,進項稅額17萬元,該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。(4)1月1日,企業將閑置的辦公室出租給B公司,全年收取租金120萬元。(5)企業全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分);發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元),管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元,新產品開發費為120萬元);財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍),實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。(7)對外轉讓彩電的先進生產技術所有權,取得收入700萬元,相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。(8)6月,企業為了提高產品性能與安全度,從國內購人2臺安全生產設備并于當月投入使用,增值稅專用發票注明價款400萬元,進項稅68萬元,企業采用直線法按5年計提折舊,殘值率8%(經稅務機構認可),稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。(9)全年發生的營業外支出包括:通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元,違反工商管理規定被工商處罰6萬元。假定上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。
題目：(6)2009年該企業應繳納的企業所得稅是()萬元? - A 、139.77
- B 、179.77
- C 、192.27
- D 、219.77
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參考答案【正確答案：A】
本題會計利潤已經確定，采用在利潤基礎上調整計算所得額比較方便。應稅所得額＝971.9－500（技術所得額免征額）＋252（廣告宣傳費調增）＋48.4（招待費調增）＋13.37（公益捐贈調增）－60（新產品技術研發加計扣除）＋10（利息調增）＋4＋5＋18.4（安全設備折舊調增）＋6＝769.07（萬元）應納企業所得稅＝（769.07－100×50％）×25％－400×10％（安全設備抵免稅額）＝139.77（萬元）
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