- 綜合題（主觀）
題干：某電器生產企業為增值稅一般納稅人，2019年度會計自行核算取得營業收入25000萬元、營業外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業成本12000萬元、營業外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務費用2000萬元，企業自行核算實現年度利潤總額2700萬元。2020年初聘請某會計師事務所進行審計，發現如下問題：（1）2月28日企業簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，本年共取得不含稅租金收入30萬元，未計算繳納所出租房產的房產稅和租賃合同的印花稅。（2）與境內關聯企業簽訂資產交換協議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調換入等值設備一臺，會計上未進行收入、成本核算（增值稅、城建稅和附加均已繳納且換入設備已按規定計提折舊），未計算繳納印花稅。（3）管理費用和銷售費用中含業務招待費500萬元，廣告費3000萬元。（4）上年結轉未抵扣的廣告費850萬元。（5）管理費用中含新產品研究開發費用2000萬元。（6）計入成本、費用的實發工資8000萬元。撥繳職工工會經費150萬元，發生職工福利費1200萬元、職工教育經費250萬元。（7）該企業接受境內關聯企業甲公司權益性投資金額2000萬元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務費用，金融機構同期同類貸款利率為5%。該企業實際稅負高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。（8）營業外支出中含通過縣政府用于目標脫貧的扶貧捐款400萬元，并取得合法票據。（9）購進屬于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票，注明價款600萬元，進項稅額78萬元。（其他相關資料：當地房產稅房產余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財產租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。）要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
題目：計算新產品研究開發費用應調整的應納稅所得額。
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參考答案新產品研究開發費用2000萬元可以加計扣除75%，應調減應納稅所得額＝2000×75%＝1500（萬元）。
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- 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉，銷售商品及提供勞務均為甲公司的主營業務，且本題銷售商品的售價均不含增值稅。資產銷售均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。甲公司2012年12月發生的經濟業務的相關資料如下： （1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交給A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/101/20，n/30（假定計算現金折扣不考慮增值稅稅額）。該批商品的實際成本為75萬元。 （2）12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品（存在瑕疵）在銷售價格上給予5%的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收?。?。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。 （3）12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。 （4）12月15日，與C公司簽訂一項專利技術使用權的轉讓合同。合同規定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元。甲公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。甲公司該項專利技術的賬面原價為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。（假設不考慮相關稅費） （5）12月16日為解決暫時的資金困難，甲公司與D公司簽訂購銷合同。合同規定：D公司購入甲公司積存的商品一批，成本為100萬元，銷售價格為150萬元，12月31日甲公司開出增值稅專用發票并收到D公司開具的銀行轉賬支票，交付銀行辦理收款。商品當日發出。同時雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2013年5月31日以160萬元的價格購回全部該商品。 （6）12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經核查，該批商品的性能不穩定。甲公司同意了E公司的退貨要求。當日，甲公司辦妥了退貨手續，并將開具的紅字增值稅專用發票交給了E公司。 （7）12月20日與F公司簽訂以舊換新銷售商品協議。銷售商品的成本為80萬元，售價100萬元，且已開具增值稅專用發票并發貨，回購舊商品折價為20萬元，且已作為原材料運回庫房，差價尚未收到。（假定不考慮回購舊商品涉及的增值稅） （8）12月31日，財產清查時發現原材料和固定資產盤虧。盤虧的原材料實際成本為10萬元，未計提存貨跌價準備；盤虧的固定資產原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元。原材料、固定資產盤虧系管理不善所致，分別扣除責任人20%賠償后的盤虧損失，經批準予以處理。（假設不考慮相關稅費）要求：逐筆編制甲公司上述經濟業務相關的會計分錄。
- 以下關于新增企業所得稅征管范圍正確的是（ ）。
- ABC是一家以生產干巾和紙巾而發展起來的企業，經過20多年的發展，該企業已經在家庭生活用紙方面（包括紙尿褲），成為國內該行業的老大，年銷售額達百億人民幣。雖然該行業是高度競爭的行業，但該企業憑借著“傳統渠道”優勢——即在終端銷售點（如小賣部），全國有35萬家，龐大的銷售隊伍，達1萬人，加上產品質量比競爭對手好，所以該企業每年增長率達30%以上，遠遠高于其他競爭對手。這家企業擁有一個比較好的管理隊伍。由于家庭生活用紙屬于快速消費品，該企業擁有寬裕的現金流，凈現金流達幾十億元。該企業最近，改變以前單一經營領域的理念，通過資本市場運作，控股一家食品企業，該企業以生產果凍、薯片等這類小食品為主。在購買的當天，該公司的股票立即下跌了12%，振蕩幅度超過20%，投資者多數不看好。認為“生產一家紙巾的企業，怎么能管理好生產食品的企業。技術完全不相干。”“會給消費者認為，一邊從口入，一邊從屁股出。”等議論。但該企業老總非常有信心，因為企業擁有各種優勢可支持食品行業的發展，且食品的品牌與原有品牌一樣，還是原來公司生產，原品牌。果然第二年，該食品企業銷售額在第二年就漲了50%。所以老總說，食品是該企業未來的增長點。同時該企業也購買了一家化妝品生產企業，主要生產洗水液、液發水、沐浴露及女士化妝品，結果幾年來以來，該化妝品企業一直虧損。所以該企業另外建立了一套班子來進行管理，以解決問題。通過以上案例，請回答以下問題：（1）企業多元化戰略類型有哪幾種？（2）上述企業的多元化屬于哪一種戰略類型？（3）簡述企業多元化的原因？
- 企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，直接計入當期損益的是（ ）。
- 下列項目中，應通過“資本公積一其他資本公積”科目核算的有（ ）。
- 下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有（ ）。
- 運用SWOT分析方法，評估甲公司的優勢、劣勢、機會和威脅。
- 對非金融企業而言，下列各項交易或事項產生的現金流量中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（ ）。
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