- 綜合題（主觀）
題干：某生產企業為增值稅一般納稅人，2020年度會計自行核算取得營業收入25000萬元、營業外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業成本12000萬元、營業外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務費用2000萬元，企業自行核算實現年度利潤總額2700萬元。2021年初聘請某會計師事務所進行審計，發現如下問題：（1）2月28日企業簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得不含稅租金收入30萬元，未計算繳納所出租房產的房產稅和租賃合同的印花稅。（2）與境內關聯企業簽訂資產交換協議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調換入等值設備一臺，會計上未進行相關會計處理，未計算繳納印花稅。（3）管理費用和銷售費用中含業務招待費500萬元，廣告費3000萬元。（4）上年結轉未抵扣的廣告費850萬元。（5）管理費用中含新產品研究開發費用2000萬元。（6）計入成本、費用的實發工資8000萬元。撥繳職工工會經費150萬元，發生職工福利費1200萬元、職工教育經費250萬元。（7）該企業接受境內關聯企業甲公司權益性投資金額2000萬元。2020年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務費用，金融機構同期同類貸款利率為5%。該企業實際稅負高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。（8）營業外支出中含通過縣政府用于目標脫貧的扶貧捐款400萬元，并取得合法票據。（9）購進屬于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票，注明價款600萬元，進項稅額78萬元。（其他相關資料：當地房產稅房產余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財產租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。）要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，計算需計算出合計數。
題目：計算新產品研究開發費用應調整的應納稅所得額。
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參考答案新產品研究開發費用2000萬元可以加計扣除75%，應調減應納稅所得額＝2000×75%＝1500（萬元）。
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