2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、申請人認為稅務機關的具體行政行為的依據不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出審查申請的包括()?！径噙x題】

A.國家稅務總局的部門規章

B.國務院財政部門的規定

C.其他各級稅務機關的規定

D.地方各級人民政府的規定

E.地方人民政府工作部門的規定

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項 A，可以提請審查的規定中不包括規章

2、企業發生的下列保險費用，準予在企業所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業按規定為職工繳納的基本養老保險費和失業保險費

B.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費用

C.企業為其投資者向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險

D.企業為其雇員向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險

E.企業按國家規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

正確答案:A、B、E

答案解析:選項CD：企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得在企業所得稅前扣除。

3、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.表中各主要項目內容應根據土地增值稅的基本計稅單位計算填報

B.同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

C.房地產企業兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報

D.房地產開發費用，利息單獨扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計數的10%以內計算扣除

E.房地產企業銷售商品房繳納的印花稅不填報在“與轉讓房地產有關的稅金”中

正確答案:B、D

答案解析:同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作，選項B是錯誤的；房地產開發費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計數的5%以內計算扣除；利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以內計算扣除，選項D是錯誤的。

4、某稅務師于2020年4月對某商業企業2019年的納稅情況進行審核時（該企業上年度已經結賬），發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業實質，雙方均未開具增值稅專用發票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6500企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500）

C.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調整 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業將自產產品用于以物易物銷售，會計上應確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發票，應將稅款計入庫存商品成本，涉及的調整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調整 10000調整應交所得稅借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

5、下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有（ ）。【多選題】

A.用于簡易計稅方法計稅項目

B.非正常損失的購進貨物

C.購進的旅客運輸服務

D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物

E.因自然災害導致毀損的購進貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:自2019年4月1日起，旅客運輸符合可以抵扣進項稅額了；因自然災害導致毀損的購進貨物可以抵扣進項稅。

6、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有(）【多選題】

A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或確認的

B.申請人、被申請人因不可抗力不能參加行政復議的

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的

D.申請人與被申請人依規定經行政復議機構準許達成和解的

E.申請人死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的

正確答案:C、D、E

答案解析:選項 AB，屬于行政復議“中止”的情形

7、稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售額的有（ ）?！径噙x題】

A.發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時

D.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿80天時

E.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

8、從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照之日起（ ）內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理稅務登記?！締芜x題】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起30日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理稅務登記。

9、某商場為增值稅一般納稅人，2019年5月珠寶首飾發生下列業務：零售鉑金首飾取得零售收入12.87萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得零售收入21.06萬元，其中金銀首飾18.72萬元，鍍金首飾2.34萬元，該商場當月應繳消費稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.0.55

B.0.90

C.1.50

D.1.35

正確答案:C

答案解析:應納消費稅=（12.87+21.06）/（1+13%）×5%=1.5（萬元）。

10、下列各項所得，不征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據遺囑繼承房產的所得

C.外籍個人取得的現金住房補貼所得

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

正確答案:B

答案解析:房屋產權無償贈與的當事雙方不征收個人所得稅的三種情況主要包括：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。