2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司 2023年會計核算與稅法計量存在如下差異:(1)因存貨減值計提存貨跌價準備 300萬元;(2)因產品質量保證計提預計負債 200 萬元;(3)因自行研發無形資產發生研究費用1000 萬元，稅法規定可以按照 200% 的比例進行加計扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間存在足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2023年應確認的遞延所得稅資產的金額是 () 萬元。【單選題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應確認的遞延所得稅資產的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬元),自行研發無形資產發生的研究費用不確認遞延所得稅。

2、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會計利潤為 2000 萬元。按照稅法規定與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2021 年年末“預計負債一一產品質量保證”科目余額為 300 萬元，其對應的“遞延所得稅資產”余額為 75 萬元。大山公司2022 年實際支付保修費用 240 萬元，且本期計提產品保修費用 360 萬元。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應確認的遞延所得稅費用為 -30 萬元

B.2022年12月31日預計負債的計稅基礎為0

C.2022 年的當期應交所得稅為 500 萬元

D.2022 年的凈利潤為1500 萬元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預計負債賬面價值 =300-240+360=420(萬元 )，計稅基礎 = 賬面價值 420- 未來期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產余額 =420x 25%=105(萬元 ),2022 年遞延所得稅資產發生額 =105-75=3 (萬元 ),延所得稅費用為 -30 萬元。選頂A和B正確: 2022 年當期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬元)，選項C錯誤;2022 年凈利潤 =2000- (530-30) =1500 (萬元)，選項 D正確

3、企業當年發生的下列會計事項中，可能產生應納稅暫時性差異的有（）【多選題】

A.預計未決訴訟損失

B.以公允價值模式計量的投資性房地產當年公允價值變動金額為零

C.年初購入交易性金融負債年末的公允價值小于其初始成本

D.計提債權投資減值準備

E.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業發生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項 A、D和E，產生的是可抵扣暫時性差異。選項 B，公允價值變動金額為0,稅法要計提折舊或攤銷，因而可能產生應納稅暫時性差異; 選項 C，負債的賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

4、大山公司 2022 年度應確認的所得稅費用金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(1)，確認的延所得稅費用 21 萬元；事項(2)，確認的遞延所得稅費用-75萬元;事項(5)，確認遞延所得稅費用 -4.5 萬元。大山公司 2022 年度應確認的所得稅費用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬元)。

5、2022 年 12月31日，大山公司“其他綜合收益”的科目余額為 ()萬元【單選題】

A.125.6

B.135.6

C.101.7

D.117.7

正確答案:C

答案解析:事項(1)，大山公司確認其他綜合收益的稅后凈額 30 萬元;事項 (2)，大山公司確認其他綜合收益的稅后凈額= (95 x6.48-80x 6.50) x (1-25%)=71.7 (萬元);大山公司 2022 年末其他綜合收益的科目余額 =30+71.7=101.7 (萬元)。