2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬元，于簽訂協議當月一次性支付。已知趙某當月無其他應稅行為，關于該租賃行為免稅的說法正確的是（ ）。【單選題】

A.免繳房產稅

B.免繳個人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

2、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款，納稅人拒不繳納的，除采取強制執行措施外，可以處以不繳或少繳的稅款（ ）的罰款?！締芜x題】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正確答案:C

答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。

3、以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）?！締芜x題】

A.復算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調節法

正確答案:D

答案解析:調節法是以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的方法。

4、 房地產開發企業購買土地使用權時繳納的契稅，購入后就進行開發正確的會計處理是（ ）。【單選題】

A.計入固定資產作為固定資產核算

B.作為開發成本核算

C.作為開發費用核算

D.作為無形資產核算

正確答案:B

答案解析:房地產企業購入的土地使用權應繳納的契稅視開發情況而定：如果土地購入后就進行開發，則作為開發成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產處理。

5、下列稅務行政復議中，申請人和被申請人按照自愿、合法原則在行政復議機關作出行政復議決定前，可以達成和解的是（ ）?！締芜x題】

A.確定應納稅所得額

B.確定適用稅率

C.計算滯納金

D.核定稅額

正確答案:D

答案解析:對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

6、某企業系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計 800 萬元，其中，企業提供貨運服務的銷售額是300 萬元，倉儲服務銷售額 350 萬元，住宿服務銷售額 150 萬元。該企業 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計扣除

B.按 10% 加計扣除

C.按 15% 加計扣除

D.不適用加計扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲服務屬于現代服務業，生產性服務業一般納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進行加計抵減。單獨提供住宿服務的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進行加計抵減。

7、 關于機動車銷售統一發票的說法，不符合現行政策規定的是（ ）。【單選題】

A.機動車銷售統一發票應通過機動車發票開具模塊開具

B.機動車銷售統一發票，應根據“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機動車銷售統一發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多張紅字發票

D.機動車銷售統一發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項 C，開具紙質機動車銷售統一發票后，如發生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發票，紅字發票內容應與原藍字發票一一對應。只能開具一張紅字發票。

8、 進一步深化稅收征管改革的意見指出，著力打造高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務的突破口是（ ）?！締芜x題】

A.服務納稅人、繳費人

B.發票電子化改革

C.應用大數據收集

D.金稅工程

正確答案:B

答案解析:《關于進一步深化稅收征管改革的意見》指出：以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為推動高質量發展提供有力支撐。

9、某中型企業 2023 年實際發生并取得合規票據的下列支出，允許在當年企業所得稅前一次性全額扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.構建一條單位價值 800 萬元的生產線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

10、以下證據資料不得作為涉稅鑒證依據的有（ ）?！径噙x題】

A.以審閱、查閱換取的證據材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據材料

C.無正當理由超出舉證期限提供的證據材料

D.以檢查盤點獲取的證據材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據材料不得作為鑒證依據：（1）違反法定程序收集的證據材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；（選項 E）（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；（選項 C）（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；（6）無法辨明真偽的證據材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。