2023年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列專欄應在“應交稅費－－應交增值稅”借方反應的有( ）【多選題】

A.待抵扣進項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進項稅額轉出

D.減免稅款

E.轉出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內銷產品應納稅額6.轉出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進項稅額轉出10.轉出多交增值稅

2、下列不屬于涉稅專業服務法律關系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長完成協議時間

B.涉稅服務人員未按涉稅服務約定提供服務

C.委托項目發生變化

D.涉稅服務人員發生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專業服務的法律關系變更：(1）委托項目發生變化:(2) 涉稅服務人員發生變化;(3)由于客觀原因，需要延長完成協議時間的

3、下列形成應納稅暫時性差異的經濟行為是()【單選題】

A.發生符合加計扣除的研究開發費用

B.存貨計提跌價準備

C.營業外支出中列支非公益性捐贈

D.新購置的固定資產符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項A、C，不屬于資產負債表債務法規定的暫時性差異:選項 B，屬于可抵扣暫正保會計網權時性差異。

4、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

B.借:銀行存款  貸:應交稅費一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅 (進項稅額轉出)

D.借:銀行存款 貸:營業外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

5、納稅信用A 級納稅人是指年度評價指標的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級納稅信用為年度評價指標得分 90 分以上的; 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級納稅信用為年度評價指標得分40 分以上不滿 70 分的D級納稅信用為年度評價指標得分不滿 40 分或者直接判級確定的:未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業適用 M 級納稅信用:新設立企業:@評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得 70 分以上的企業。

6、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經紀員的傭金

C.房產中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。

7、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協會

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記(如，取得營業執照) 后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

8、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集。

9、在行政訴訟中，不能作為定案證據的是 ( )【單選題】

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權益的證明材料

B.勘驗筆錄

C.當事人的陳述

D.在我國境內辦理法定證明手續的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據材料不得作為定案依據: 1違反法定程序收 集的證據材料 2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料;4無正當事由超出舉證期限提供的證據材料;5無正當理由拒不提供原件、原物,又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品;6無法辨明真偽的證據材料 :7不能正確表達意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實性的其他證據材料各級行政復議機關負責 法制工作的機構依 據職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據。

10、房地產企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用的扣除規定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費用不包括傭金或手續費，可據實扣除

B.該銷售費用包括傭金或手續費，可據實扣除

C.該銷售費用包括傭金或手續費、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據實扣除

D.該銷售費用不包括傭金或手續費、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業所得稅中保險費的扣除、傭金和手續費的扣除參考解析:房地產企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入 10%的部分，準予據實扣除。