2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2022年 12月 31日，大山公司“應交稅費---應交所得稅”的科目余額為 (）萬元【單選題】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正確答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“應交稅費一一應交所得稅”的科目余額 =(2000- 營業外收入 200- 投資收益 171.5- 轉回信用減值損失 100) x 25%=382.13 (萬元)。

2、大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，企業所得稅稅率為 25%。2022年12月 10日向乙公司銷售一批含稅售價 339 萬元、成本 260萬元的商品，開具增值稅專用發票且款項已經收到。合同約定，允許客戶在收到商品后的 6個月內退貨，銷售日大山公司估計退貨率為 15%，當日商品的控制權轉移給乙公司，至年末尚未發生退貨且大山公司預計的退貨率不變。大山公司 2022 年下列會計處理表述中，正確的有 （）【多選題】

A.應確認主營業務收入 288.15 萬元

B.應確認應收退貨成本 39 萬元

C.應確認遞延所得稅資產 11.25 萬元

D.應確認遞延所得稅負債 9.75 萬元

E.應確認的當期所得稅 8.5 萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:大山公司的會計處理如下:確認收入、結轉成本借:銀行存款   339貸: 主營業務收入  255   預計負債   45應交稅費一應交增值稅( 銷項稅額 )  39借:應收退貨成本   39主營業務成本   221貸:庫存商品    260遞延所得稅借: 遞延所得稅資產11.25貸:所得稅費用11.25借:所得稅費用9.75貸:遞延所得稅負債9.75應確認的當期所得稅 =(339/1.13-260) x 25%=10 (萬元)。

3、大山公司 2022 年度應交所得稅金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應納稅所得稅 =500- 以前年度經營虧損 150- 國債利息 29.18-費用化加計扣除(100+50)-無形資產加計攤銷(200/5/12)+ 預計產品質量保證損失(-20 調減期初 +20 調增期末)+ 交易性金融資產上年確認的公允價值變動損益 40=207.49(萬元)，因安全生產設備投資額的 10%為65 萬元，大于 51.87 萬元(207.49x25%)因而 2022 年度應交所得稅金額為 0。

4、企業當年發生的下列會計事項中，可能產生應納稅暫時性差異的有（）【多選題】

A.預計未決訴訟損失

B.以公允價值模式計量的投資性房地產當年公允價值變動金額為零

C.年初購入交易性金融負債年末的公允價值小于其初始成本

D.計提債權投資減值準備

E.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業發生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項 A、D和E，產生的是可抵扣暫時性差異。選項 B，公允價值變動金額為0,稅法要計提折舊或攤銷，因而可能產生應納稅暫時性差異; 選項 C，負債的賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

5、甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%，在 2019 年度的會計利潤和應納稅所得額均為 -500萬元，按照稅法規定允許用以后 5 年稅前利潤彌補虧損，且預計未來期間甲公司能夠產生足夠盈利以彌補該虧損。甲公司 2020至 2022 年不考慮彌補虧損的每年應納稅所得額別為100萬元、180 萬元和 240 萬元。不考慮其他因素，則甲公司有關遞延所得稅發生額的處理不正確的是()【單選題】

A.2019 年遞延所得稅資產借方發生額為 125 萬元

B.2020 年遞延所得稅資產貸方發生額為 25 萬元

C.2021 年遞延所得稅資產貸方發生額為 45 萬元

D.2022年遞延所得稅資產貸方發生額為 60 萬元

正確答案:D

答案解析:2019 年應確認的遞延所得稅資產 =500x25%=125 (萬元)，選項A正確;2020年轉回遞延所得稅資產的金額 =100x25%=25(萬元 )，選項 B正確; 2021 年轉回遞延所得稅資產的金額 =180x 25%=45 (萬元)，2022 年只需彌補虧損 220萬元(500-100-180)，應轉回遞延所得稅資產的金額 =220x 25%=55 (萬元 )，選項C 正確，選項 D錯誤。