2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，以下說法符合現行規定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計入當期收入總額

C.作為國家投資項目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按以下規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理:(1)企業能夠提供規定資產專項用途的資產撥付文件(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資產有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業對該資產以及以該資產發生的支出單獨進行核算。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

2、省稅務機關對涉稅專業服務機構的信用等級評估結果自產生之日起有效期為（ ）。【單選題】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正確答案:A

答案解析:省稅務機關根據信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業服務機構進行信用等級評價。每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作。信用等級評價結果自產生之日起，有效期為一年。

3、居民企業的下列所得，可以享受企業所得稅技術轉讓優惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.轉讓計算機軟件著作權的所得

B.轉讓擁有 5 年以上的技術所有權的所得

C.轉讓生物醫藥新品種的所得

D.轉讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權之和達 100%的關聯方取得的技術轉讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 E，居民企業從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合技術轉讓范圍規定技術的所有權或 5 年以上(含 5 年)全球獨占許可使用權的行為。

4、個人和用人單位接觸勞動合同取得的一次性補償收入免征個人所得稅，該收入應該不超過當地上一年全年平均工資的（ ）?！締芜x題】

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

正確答案:C

答案解析:個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當地上年職工平均工資 3 倍數額以內的部分，免征個人所得稅。超過 3 倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

5、房地產企業，增值稅一般納稅人，預售樓盤收到的款項應預繳的增值稅，一般計稅方法，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應收稅費-應交增值稅(預交增值稅)       貸：銀行存款

B.借:應交稅費－－應交增值稅－－轉出未交增值稅     貸:銀行存款

C.借:應交稅費-未交增值稅    貸:銀行存款

D.借:應交稅費一預交增值稅     貸:銀行存款

正確答案:D

答案解析:“預交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費－－預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、現金折扣實際發生時在企業所得稅稅前扣除的項目是（ ）?！締芜x題】

A.其他業務成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.管理費用

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現金折扣的，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

7、納稅人收到 2024 年增值稅專用發票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ）?！締芜x題】

A.收到發票之日起 180 內

B.收到發票次月 15 日內

C.納稅申報當期結束前

D.收到發票當月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當按照稅務機關規定，通過增值稅發票綜合服務平臺或者電子發票服務平臺稅務數字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

8、2027 年 12 月 31 日前，個體工商戶能夠享受“六稅兩費”減免政策的稅法項目包括（ ）?！径噙x題】

A.城鎮土地使用稅

B.車輛購置稅

C.房產稅

D.環境保護稅

E.教育費附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶，減半征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

9、高新技術企業，在計算高新技術產品收入占比的總收入中不包括（ ）。【單選題】

A.其他業務收入

B.營業外收入

C.符合企業所得稅不征稅收入的財政補助

D.符合免稅收入的股息等權益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。

10、稅務機關核準的可以準予退還的留抵稅額，應計入（ ）?！締芜x題】

A.貸:應交稅費－－未交增值稅

B.貸:應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額轉出

C.貸:應交稅費－－應交增值稅一-轉出未交增值稅

D.貸:應交稅費－－增值稅留抵稅額

正確答案:B

答案解析:①按增值稅期末留抵退稅政策規定，納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額:借:應交稅費－－增值稅留抵稅額     貨:應交稅費－－應交增值稅(進項稅額轉出)②在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額借:銀行存款     應交稅費-一增值稅留抵稅額