2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某公司注冊資本為200萬元。2019年由于生產經營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業借款300萬元，使用期限均為3個月（2019年6月1日～8月31日），按照金融機構同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設該公司2019年全年各月的所有者權益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為-20萬元。本年度該公司無其他關聯方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正確答案:D

答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例÷關聯債資比例）關聯債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和。由于關聯債資比小于標準比例，所以關聯企業借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準利率，可以全額扣除。

2、某稅務師事務所2019年3月對某企業2018年度納稅情況審查中發現倉庫多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應實施的調賬分錄包括（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調整 100000

B.借：以前年度損益調整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當年調賬發現錯賬使用的會計科目。

3、下列合同中，應繳納印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.企業購進原料簽訂的合同

B.企業接受技術開發業務簽訂的合同

C.無息貸款簽訂的合同

D.廉租住房租賃合同

E.納稅人從事受托加工業務簽訂的合同

正確答案:A、B、E

答案解析:無息貸款合同免征印花稅；廉租住房租賃合同免征印花稅。

4、特指在出具報告時，稅務師不得出現的行為包括（ ）?！径噙x題】

A.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述

C.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明

D.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明

E.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執業之便，謀取其他不正當的利益

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于應當拒絕出具報告的情形。選項E屬于稅務師不得出現的行為，并非特指在出具報告時不得出現的行為。

5、根據消費稅法的規定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列選項中應并入銷售額計算征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅

B.啤酒生產企業在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

C.白酒生產企業在銷售白酒時向商業銷售單位收取的優質費

D.高檔手表生產企業在銷售高檔手表時向商業銷售單位收取的不符合稅法規定的代墊運費

E.卷煙企業銷售自產卷煙時向購貨方收取的延期付款利息

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，向購買方收取的增值稅不作為消費稅的計稅依據；選項B是錯誤的，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費稅的計稅依據。

6、下列關于稅務登記的審驗，說法錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在30日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

B.納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或辦公場所公開懸掛，接受稅務機關的檢查

C.稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度

D.跨區域涉稅事項報驗管理的有效期為跨區域經營合同的執行期限

正確答案:A

答案解析:納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

7、根據資源稅的有關規定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人將其開采的稀土原礦加工為精礦銷售的，按不含增值稅的精礦銷售額和適用稅率計算繳納資源稅

B.納稅人開采并銷售稀土原礦的，按原礦銷售額計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在原礦移送使用環節計算繳納資源稅

D.納稅人將其開采的鎢原礦，自用于連續生產精礦的，在原礦移送使用環節繳納資源稅

E.納稅人將自采鉬原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關規定計算繳納資源稅

正確答案:A、E

答案解析:選項B：納稅人開采并銷售稀土原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。選項C：納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在銷售環節計算繳納資源稅。選項D：納稅人將其開采的原礦，自用于連續生產精礦的，在原礦移送使用環節不繳納資源稅，加工為精礦后按規定計算繳納資源稅。

8、稅務師代理記賬不應包括()。【單選題】

A.填制記賬憑證

B.登記會計賬簿

C.編制原始憑證

D.辦理納稅申報

正確答案:C

答案解析:涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員可以審核原始憑證

9、下列對于稅款征收采取稅收保全措施的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，稅務機關可以直接采取稅收保全措施

B.稅務機關既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施

C.個人唯一住房不在稅收保全措施范圍內

D.稅務機關書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅務機關可以對金銀飾品、古玩字畫采取稅收保全措施

正確答案:C、E

答案解析:選項A：稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項B：采取稅收保全措施的適用對象是從事生產、經營的納稅人，不包括扣繳義務人、納稅擔保人；選項D：稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款。

10、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整（ ）科目核算的內容?！締芜x題】

A.以前年度損益調整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。