2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是()萬元。【單選題】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正確答案:D

答案解析:稅法規定，企業辦的學校，其用地能與企業其他用地明確區分的可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=(50000-20000)×5÷10000=15(萬元)

2、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產過程中耗費的原料成本

正確答案:D

答案解析:ABC均不可稅前扣除。

3、關于行政復議參加人的說法，正確的是( )。【單選題】

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議

正確答案:B

答案解析:選項A，被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議；選項C，對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人；選項D，申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復議。

4、下列油類產品中，應征收資源稅的是( )?！締芜x題】

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

正確答案:D

答案解析:天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

5、甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2020年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（ ）預征率預繳稅款?！締芜x題】

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

正確答案:D

答案解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3%的預征率預繳稅款。

6、納稅人生產銷售的下列貨物，應征收消費稅的是（ )?！締芜x題】

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

正確答案:A

答案解析:選項BCD，不屬于消費稅征稅范圍（注意,實木家具不等同于實木地板），不征收消費稅。

7、根據土地增值稅的規定，下列說法錯誤的是()?！締芜x題】

A.土地增值稅實行四級超率累進稅率

B.將房產無償轉移給法定繼承人不征稅

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認

D.房地產評估增值應征收土地增值稅

正確答案:D

答案解析:房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地増值稅的范圍。

8、増值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常増值稅扣稅憑證，下列處理符合規定的有( )?！径噙x題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，一律先做進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，暫先不做進項稅轉出

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，尚未申報抵扣的，可繼續申報抵扣

正確答案:A、B、E

答案解析:増值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，企業可繼續申報抵扣。

9、甲公司為增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（ ）?！締芜x題】

A.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費—簡易計稅

C.應交稅費—未交增值稅

D.應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

10、下列關于發票的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可以使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，自2020年2月1日起，小規模納稅人（其他個人除外）可以自行開具增值稅專用發票。選項D，增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票與增值稅普通發票效力相同。