2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某工藝品廠外購已經繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:外購的已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。選項ABD所加工的產品在零售環節繳納消費稅，其不得抵扣生產環節已經繳納的消費稅。

2、下列對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“利潤分配”科目核算的內容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

3、甲企業委托乙企業加工一批應稅化妝品，收回后，準備繼續生產應稅化妝品，則甲企業被代收代繳的消費稅，會計上應當（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應交稅費——應交消費稅”

D.借記“其他業務成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產品收回后用于繼續生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

4、下列關于個體工商戶計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）。【單選題】

A.個體工商戶代其從業人員負擔的稅款，可以作為成本在稅前據實扣除

B.個體工商戶按照規定繳納的攤位費，不得在稅前扣除

C.業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費

D.個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，不得在稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A：個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除；選項B：個體工商戶按照規定繳納的攤位費可以在稅前扣除；選項D：個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在2%、14%、2.5%的比例內據實扣除。

5、某企業2018年初委托施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續，倉庫入賬原值400萬元；9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯營，不承擔聯營風險，當年收取固定收入10萬元。當地政府規定房產原值扣除比例為30%。2018年度該企業上述房產應繳納房產稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

正確答案:B

答案解析:2018年度該企業上述房產應繳納房產稅=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（萬元）。

6、對于新建的企業，可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）?！径噙x題】

A.對于不同組織形式的企業或組織，有不同的稅法規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

B.對于不同地域的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

C.對于不同行業的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

D.對于不同資本結構的企業，存在不同的稅收規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

E.對于采用不同的會計方法的企業，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業稅收方面的方法來確定會計處理方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于新建的企業，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業組織形式的選擇；企業經營地點、行業的選擇；企業會計方法的選擇。

7、下列關于稅款受償順序的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.除法律另有規定之外，稅收優先于無擔保債權

B.稅款優先于發生在其之后的抵押權

C.稅款優先于發生在其之前的質押權

D.稅款優先于發生在其之后的留置權

E.稅款優先于與其同時產生的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:（1）稅收與無擔保債權的關系：稅收優先（破產法規定的破產企業欠職工工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金除外）。（2）稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前，稅款優先。抵押、質押、留置都屬于有擔保的債權。（3）稅收與其他行政處罰的關系：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

8、下列可以在計算個體工商戶生產經營所得時扣除的項目是（ ）?！締芜x題】

A.分配給投資者的股利

B.對子公司的贊助支出

C.自然災害有賠償的部分

D.違約金

正確答案:D

答案解析:選項ABC三項屬于稅前不允許扣除的9項支出中的內容，要從可以扣除的成本費用中剔除。

9、下列關于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機，價外收取的延期付款利息應當并入銷售額計算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應稅銷售額應當包括消費稅稅金

C.銷售數控機床，價外收取的手續費應當并入銷售額計算增值稅

D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計算增值稅

E.銷售汽車，價外收取的代購買方繳納的車輛牌照費，不并入銷售額計算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計算征收增值稅。

10、下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是（ ）。【單選題】

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于免征增值稅項目

C.將購進的貨物用于個人消費

D.將購進的貨物用于對外投資

正確答案:D

答案解析:將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這兩項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項AC不正確，購進貨物用于免征增值稅項目，進項稅額不得抵扣，所以選項B不正確。