2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對房產稅代理申報表述中正確的說法是（ ）?！締芜x題】

A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，如中央空調

B.委托施工企業建設的房屋，已交付使用但未辦理驗收手續暫不申報納稅

C.房產稅的計稅依據是房產原值

D.對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅

正確答案:D

答案解析:為了維持房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。所以選項A是錯誤的；委托施工企業建設的房屋，對于在辦理驗收手續前已使用的，應從使用的當月起按規定計征房產稅。所以選項B是錯誤的；房產稅的計稅依據是房產余值或租金收入，所以選項C是錯誤的。

2、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。【多選題】

A.發生的合理的勞動保護支出

B.轉讓固定資產發生的費用

C.非居民企業向總機構支付的合理費用

D.企業所得稅稅款

E.企業內營業機構之間支付的租金

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，企業所得稅稅款不能扣除；選項E，企業內營業機構之間支付的租金不得扣除。

3、某一般納稅人企業2019年8月購入一臺生產設備，取得增值稅專用發票上注明設備價款60000元，進項稅額7800元，當月無其他購進，貨物銷售計算銷項稅額為50000元，上期留抵稅額為32000元，下列當月涉及的會計處理中不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：固定資產 67800 貸：銀行存款 67800

B.借：固定資產 60000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7800 貸：銀行存款67800

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 18000 貸：應交稅費——未交增值稅 18000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 10200 貸：應交稅費——未交增值稅 10200

E.借：應交稅費——未交增值稅 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7800

正確答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般納稅人購進生產經營用設備可以抵扣進項稅。應納增值稅=50000-32000-7800=10200（元）

4、某企業年初擁有房產價值5000萬元，其中：（1）生產經營辦公等自用房產4000萬元；（2）為提高全體職工的法律意識，企業與法律培訓學校聯系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業幾位領導討論后，選擇與公安系統達成協議，將100萬元房產提供給公安系統使用，不收取租金，由公安系統每月為其員工提供法律培訓兩次；（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；（4）閑置未用房產400萬元。（當地房產原值減除率為20%）企業自行計算當年應納的房產稅為：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（萬元），稅務師審核后認為（ ）?！径噙x題】

A.免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，對企業提供給公安系統使用的房產不計稅

B.閑置未用的房產也應當從價計征房產稅

C.企業提供給公安系統使用的房產，由企業按照房產余值計算繳納房產稅

D.當年應納的房產稅為46.42萬元

E.提供給公安系統使用的房產繳納的房產稅為0.96萬元

正確答案:B、D

答案解析:免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統使用的此房產應當從租計征房產稅。年應納房產稅=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（萬元）

5、以下關于納稅申報的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B.扣繳義務人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人不得申請延期納稅申報

C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報

E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應當在規定的時間進行納稅申報

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅申報的具體要求：（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（4）納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

6、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（ ）。【單選題】

A.國際金融組織向我國國家金融機構提供普通貸款所簽訂的借款合同

B.企業單位內的職工食堂設置的經費收支賬簿

C.搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證

D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

正確答案:A

答案解析:對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅。企業單位內的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經費收支賬簿，不反映生產經營活動，不屬于“營業賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

7、某酒廠2019年3月份生產一種新的糧食白酒，企業用于招待客戶使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當月應繳納消費稅（ ）元。【單選題】

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正確答案:A

答案解析:從量稅=0.2×2000×0.5=200（元）從價稅=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）應納消費稅=200+1975=2175（元）

8、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，審核時發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用 33900 貸：應付職工薪酬 33900借：應付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設企業2019年已經結賬，則應該做的調整分錄為（ ）。（適用企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調整 7500

B.借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調整 375 貸：應交稅費——應交所得稅 375借：以前年度損益調整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發現，則涉及的會計調整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

9、因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2020年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）?！締芜x題】

A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

正確答案:B

答案解析:稅收法律責任具有不轉嫁性，在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅服務關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任。若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。稅務師對外執業是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

10、關于下列賬務處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.收到出口退還的增值稅借：銀行存款 貸：其他應收款

B.直接減免的增值稅借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：營業外收入

C.計提出口應退還的消費稅借：其他應收款 貸：主營業務成本

D.收到的即征即退的增值稅借：銀行存款 貸：營業外收入

E.收到先征后返的增值稅借：銀行存款 貸：稅金及附加

正確答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值稅，計人營業外收入核算。