2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據增值稅專用發票的使用規定，增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，可以開具增值稅專用發票的是（ ）?！締芜x題】

A.向消費者個人銷售應稅貨物

B.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品

正確答案:B

答案解析:汽車廠商將汽車銷售給運輸公司，可以向其開具增值稅專用發票。

2、下列情況屬于涉稅服務關系自然終止情形的是（ ）?！締芜x題】

A.委托人單方終止代理事項

B.稅務師被注銷執業資格

C.稅務師事務所被注銷資格

D.涉稅服務委托協議約定的代理期限屆滿且服務事項完成

正確答案:D

答案解析:涉稅服務委托協議約定的代理期限屆滿且服務事項完成，涉稅服務關系自然終止。

3、根據消費稅的相關規定，下列納稅人涉及應稅消費品業務中，需繳納消費稅的是（ ）。【單選題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產卷煙的自產煙絲

C.將生產的小汽車用于企業管理部門自用

D.某金店進口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項A，加油站屬于商業零售性的企業，所以，對其自用的汽油不繳納消費稅；選項B，自產煙絲用于連續生產卷煙的，不繳納消費稅；選項C，自產小汽車用于企業管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應當繳納消費稅；選項D，金銀首飾應當在零售環節征稅，所以，進口時不征消費稅。

4、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有（ ）?！径噙x題】

A.依法履行關聯申報義務

B.年度利潤總額在500萬元以上

C.按規定準備、保存和提供同期資料

D.年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協議之日起經營期不少于5年

正確答案:A、C、D

答案解析:記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：（1）年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關聯申報義務；（3）按規定準備、保存和提供同期資料。

5、關于消費稅納稅人銷售自產應稅消費品，下列表述中錯誤的有（ ）。【多選題】

A.甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據

B.乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據

C.丙商場從事金銀業務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致

D.丁木制品廠，將廢木料做成一次性筷子，對外出售，不用繳納消費稅，但是需要繳納增值稅

E.戊高爾夫球桿制造公司，將自產的球桿以成本價銷售給母公司，戊公司在繳納消費稅時應當按照最高銷售價格

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不構成計稅依據；選項B是錯誤的，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費稅的征收環節，所以不用計算消費稅；選項D是錯誤的，木制一次性筷子屬于應稅消費品的征收范圍，應當征收消費稅；選項E是錯誤的，關聯企業間轉讓定價規定，消費稅、增值稅均應當按照以下的順序確定計稅依據：按照獨立企業之間同類或類似業務活動的價格；按照銷售給無關聯關系的第三者的價格；按照成本加上合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。

6、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（ ）萬元以上?！締芜x題】

A.3

B.5

C.10

D.15

正確答案:B

答案解析:《中華人民共和國稅收征收管理法》第49條規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第77條，稅收征管法第49條所稱欠繳稅款數額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。

7、某醫療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發生的經濟業務中，需要作進項稅額轉出處理的購進貨物是（ ）。【單選題】

A.生產本企業應稅產品耗用的上期購買原材料

B.捐贈給醫院的醫療器械耗用上期購買的原材料

C.本企業醫院使用的自產醫療器械耗用的外購原材料

D.管理人員監守自盜，被盜產品耗用的前期購買原材料

正確答案:D

答案解析:選項D，因管理不善造成的非正常損失的產成品所耗購進貨物，其進項稅額不準予抵扣，已經抵扣的需作進項稅額轉出處理。

8、下列關于稅務行政復議申請人的說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.有權申請行政復議的公民是無行為能力人的，其法定代理人可以代理申請行政復議

B.同一行政復議案件申請人超過4人的，應當推選1至2名代表參加行政復議

C.有權申請行政復議的公民死亡，其近親屬可以申請行政復議

D.有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

正確答案:B

答案解析:同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至5名代表參加行政復議。

9、企業依據國家稅收法律、法規或政策規定，加大新產品研發費用的投入，以減輕稅收政策負擔，這種稅收籌劃方法稱為（ ）?！締芜x題】

A.扣除方法

B.稅率差異方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法

正確答案:A

答案解析:企業依據國家稅收法律、法規或政策規定，加大新產品研發費用的投入，以減輕稅收政策負擔，這種稅收籌劃方法稱為扣除方法。

10、某縣房地產開發企業2018年建設一棟普通標準住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該企業為了建造普通標準住宅支付的地價款及相關稅費為200萬元，房地產開發成本400萬元，與轉讓房地產項目有關的稅費為55萬元（不含印花稅），由于與其他項目無法劃分，所以不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，則該房地產開發企業應繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該縣房地產開發費用的扣除比例為10%）【單選題】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正確答案:A

答案解析:（1）確認的轉讓收入是1000萬元（2）確定扣除項目金額：①取得土地使用權支付的金額200萬元②房地產開發成本400萬元③房地產開發費用=（200+400）×10%=60（萬元）④與轉讓房地產有關的稅金55萬元⑤房地產企業的加計扣除金額=（200+400）×20%=120（萬元）⑥準予扣除項目合計=200+400+60+55+120=835（萬元）（3）轉讓房地產時的增值額=1000-835=165（萬元）（4）增值額與扣除項目金額的比率=165÷835×100%=19.76%（5）根據稅法規定：“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅?！彼裕绢}中的房地產開發企業轉讓普通標準住宅免征土地增值稅。