2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據《稅務行政復議規則》的規定，下列事項中，不可以適用稅務行政復議機關調解的是（ ）?！締芜x題】

A.核定稅額

B.確定應稅所得率

C.稅務機關的公告

D.行政賠償

正確答案:C

答案解析:對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：①行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；②行政賠償；③行政獎勵；④存在其他合理性問題的具體行政行為。

2、某鎢礦企業2019年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價700元（不含增值稅，下同）；銷售自采鎢礦連續加工的精礦600噸，每噸單價1700元。已知該企業鎢礦選礦比為1.67，按照市場法計算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業當月應納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.66300

B.1221528

C.145699.32

D.2241528

正確答案:C

答案解析:換算比=1700/（700×1.67）=1.4542精礦銷售額=1700×600+700×1200×1.4542=2241528（元）應納資源稅=2241528×6.5%=145699.32（元）。

3、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。【多選題】

A.發生的合理的勞動保護支出

B.轉讓固定資產發生的費用

C.非居民企業向總機構支付的合理費用

D.企業所得稅稅款

E.企業內營業機構之間支付的租金

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，企業所得稅稅款不能扣除；選項E，企業內營業機構之間支付的租金不得扣除。

4、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（ ）?！径噙x題】

A.用于贈送給關系單位

B.用于非貨幣職工薪酬

C.用于業務招待

D.用于餐飲業

E.用于投資

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B、C，屬于將外購貨物用于集體福利或個人消費，其進項稅額是不能抵扣的；選項A、E，屬于需要繳納增值稅的業務，進項稅額可以抵扣；選項D，屬于用于增值稅應稅項目，進項稅額可以抵扣。

5、在企業所得稅中，下列費用的支出如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后年度扣除的有（ ）。【多選題】

A.職工福利費

B.職工教育經費

C.職工工會經費

D.廣告費

E.業務招待費

正確答案:B、D

答案解析:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

6、委托加工業務涉及的下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業應計入收回委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計稅價格銷售的，被受托方代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

E.發出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應當包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發生的運費），但不包括可以抵扣的增值稅和消費稅。

7、下列關于個體工商戶計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個體工商戶代其從業人員負擔的稅款，可以作為成本在稅前據實扣除

B.個體工商戶按照規定繳納的攤位費，不得在稅前扣除

C.業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費

D.個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，不得在稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A：個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除；選項B：個體工商戶按照規定繳納的攤位費可以在稅前扣除；選項D：個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在2%、14%、2.5%的比例內據實扣除。

8、申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當（ ）?！締芜x題】

A.先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院起訴

B.先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復議

C.先繳納罰款，再申請行政復議，根據行政復議的結果判斷是否需要繳納加處罰款

D.無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復議申請

正確答案:B

答案解析:申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

9、某軟件開發企業享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 貸：主營業務收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

D.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助

正確答案:D

答案解析:企業實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

10、下列有關消費稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.納稅人將生產的應稅消費品用于償還債務的，應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，在移送使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B：啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅；選項C：納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項D：納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不征收消費稅。