2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，不屬于稅務行政復議的參加人的是（ ）。【單選題】

A.與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的第三人

B.作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關

C.沒有利害關系的證人

D.接受當事人委托的稅務師

正確答案:C

答案解析:稅務行政復議的參加人，是指作為行政復議主體，依法參加稅務行政復議活動的當事人和類似當事人地位的代理人。包括稅務行政復議當事人（申請人和被申請人）、第三人和行政復議代理人。

2、稅務師審核某房地產開發企業土地增值稅清算時，下列關于扣除項目的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除

B.建成后有償轉讓的小區停車場，準予扣除相關成本、費用

C.建成后產權屬于全體業主所有的會所，準予扣除相關成本、費用

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用不得在計算土地增值稅時扣除

E.建成后無償移交給非營利公用事業單位的小區醫院，其成本、費用不得扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本在計算土地增值稅時扣除；選項E：建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的配套公共設施，其成本、費用可以扣除。

3、企業所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實際發生額從應稅收入中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨跌價準備

B.銀行罰息

C.融資租賃費用

D.財產保險費

E.支付給商貿企業的利息支出

正確答案:B、D

答案解析:選項A不得在稅前扣除；選項C，應該分期計提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項E，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

4、關于稅務師事務所質量控制一般要求的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任

B.稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任

C.項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任

D.稅務師執業既要保持實質獨立又要保持形式獨立

E.項目負責人負責質量控制制度的制定，對質量控制負有管理責任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務師事務所的管理層，不僅是質量控制制度的制定者，而且是質量控制的執行、培訓者。

5、申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（ ）內提出行政復議申請?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:C

答案解析:申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60內提出行政復議申請。

6、某企業年初擁有房產價值5000萬元，其中：（1）生產經營辦公等自用房產4000萬元；（2）為提高全體職工的法律意識，企業與法律培訓學校聯系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業幾位領導討論后，選擇與公安系統達成協議，將100萬元房產提供給公安系統使用，不收取租金，由公安系統每月為其員工提供法律培訓兩次；（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；（4）閑置未用房產400萬元。（當地房產原值減除率為20%）企業自行計算當年應納的房產稅為：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（萬元），稅務師審核后認為（ ）?！径噙x題】

A.免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，對企業提供給公安系統使用的房產不計稅

B.閑置未用的房產也應當從價計征房產稅

C.企業提供給公安系統使用的房產，由企業按照房產余值計算繳納房產稅

D.當年應納的房產稅為46.42萬元

E.提供給公安系統使用的房產繳納的房產稅為0.96萬元

正確答案:B、D

答案解析:免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統使用的此房產應當從租計征房產稅。年應納房產稅=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（萬元）

7、某商業企業（增值稅一般納稅人），2019年11月銷售服裝取得含稅收入8萬元；銷售副食品取得含稅收入12萬元；向福利院贈送一批小電器，同類電器含稅收入2萬元。12月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（該納稅人的納稅期限為一個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額應為（ ）萬元。【單選題】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正確答案:A

答案解析:應在該欄中填寫的合計金額=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（萬元）。

8、某稅務師2019年3月對企業2018年納稅審核時，發現企業在2018年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2018年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是（ ）。【單選題】

A.借：生產成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產成本 20000 貸：主營業務成本 20000

C.借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

D.借：生產成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產品已經全部售出，所以錯計成本影響產品的銷售成本?？缒暾{整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調整”科目反映。調整分錄應為：借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

9、稅務機關實施稅收保全措施時，下列屬于稅收保全措施之內的物品有（ ）?！径噙x題】

A.市場價格為300元的自行車

B.單價5000元以上的生活用品

C.被執行人扶養的親屬所擁有的金銀飾品

D.被執行人扶養的親屬維持生活的必需品

E.被執行人家中唯一的別墅

正確答案:B、C、E

答案解析:個人及其扶養家屬維護生活必需的住房和用品不在稅收保全和強制執行的范圍內，但維持生活必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房；維持生活必需的用品不包括機動車輛，金銀飾品，古玩字畫；單價5000元以下的其他生活用品不采取稅收保全和強制執行措施；因此，BCE均可以采用稅收保全措施。選項A，市場價格為300元的自行車屬于單價5000元以下的其他生活物品，不能采取稅務保全和強制執行措施；個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內。

10、某擁有進出口經營權的生產企業，2019年5月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及的會計分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 270 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 70 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 190 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 80 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因為70萬元應退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會計處理：借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）70 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）270