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2025年注冊會計師考試《稅法》歷年真題精選0605
幫考網校2025-06-05 10:08
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2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、下列關于耕地占用稅納稅義務發生時間的表述中。正確的是( )?!締芜x題】

A.自然資源主管部門向納稅人發出辦理占用耕地手續書面通知的當日

B.自然資源主管部向納稅人發出辦妥占用耕地手續書面通知的當日

C.納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

D.納稅人收到自然資源主管部門辦妥占用耕地手續的書面通知的當日

正確答案:C

答案解析:【解析】根據規定,耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。選項 C 正確。

2、個人取得的下列所得中,屬于來源于中國境外所得的有( )?!径噙x題】

A.在國外旅行時獲得的彩票獎金

B.將境外房產出租給境內企業取得的租金

C.取得境外雜志社支付負擔的稿酬

D.境外專利權在境內使用取得的收入

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項ABC 正確,來源于中國境外的所得,包括:中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得;將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得;許可各種特許權在中國境外使用取得的所得

3、下列具有納稅擔保能力的法人和自然人中,可以作為納稅保證人的是( )?!締芜x題】

A.與納稅人存在擔保關聯關系的自然人

B.三級甲等醫院

C.限制民事行為能力的自然人

D.納稅信譽等級為 B級的非關聯企業

正確答案:D

答案解析:【解析】根據規定,有以下情形之一的,不得作為納稅保證人:1.有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的2.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的。3.納稅信譽等級被評為 C級以下的(選項D正確)。4.在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。 (選項 C 錯誤)6.與納稅人存在擔保關聯關系的。(選項 A 錯誤)國家機關、學校、幼兒園、醫院等事業單位、社會團體不得作為納稅保證人。(選項 B 錯誤)

4、下列項目在企業所得稅納稅調整時,涉及應納稅所得額調減的是()?!締芜x題】

A.贊助支出

B.稅收滯納金

C.司法機關處以的罰金

D.安置殘疾人員支付工資費用的加計扣除部分

正確答案:D

答案解析:【解析】 選項 ABC 錯誤,不能在稅前扣除,在計算應納稅所得額的時候應納稅調增

5、下列關于金銀首飾消費稅計稅依據的表述中,符合稅法規定的有( )?!径噙x題】

A.帶料加工的金銀首飾,按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計稅依據

B.帶料加工的金銀首飾,受托方無同類金銀首飾售價的按材料成本與加工費的合計數確定計稅依據

C.采用以舊換新銷售金銀首飾的,按實際收取的不含增值稅價款確定計稅依據

D.金銀首飾連同包裝物銷售的,包裝物價款應并入銷售額確定計稅依據

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項 A 正確,帶料加工的金銀首飾,應接受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。選項 B 錯誤,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。選項 C正確,納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。選項 D 正確,金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。

6、下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的有 ()【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養老院養護樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區內的機動車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項 ABC 正確,耕地占用稅對占用耕地實行一次性征收,對生產經營單位和個人不設立減免稅,僅對公益性單位和需照顧群體設立減免稅。免征包括:軍事設施占用耕地。 (選項 A)學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地。 (選項 BC )

7、下列關于個人獨資企業核定征收個人所得稅相關處理的表述中,正確的有 ()?!径噙x題】

A.持有權益性投資的個人獨資企業可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的,在查賬征收下未彌補完的虧損不能繼續彌補

C.企業經營多業的,應根據其主營項目確定適用的應稅所得率

D.采用核定征收后,不得扣除公益捐贈支出

正確答案:B、C、D

答案解析:【解析】(1)選項 C 正確,企業經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。(2)選項 B 正確,實行查賬征收方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征收方式后,在賬征收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分,不得再繼續彌補。(3)選項A 錯誤,自 2022年1月1日起,持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業(以下簡稱獨資合伙企業 ),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。(4)選項 D正確,實行核定征收的投資者,不能享受個人所得稅的優惠政策

8、下列關于關稅適用稅率的表述中。正確的有( )。【多選題】

A.集中申報的進口貨物,適用每次貨物進口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

B.進口貨物,適用海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C.進口轉關運輸貨物,適用轉運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.納稅人違反規定需追征稅款的進口貨物,適用違反規定行為發生之日實施的稅率

正確答案:A、B、D

答案解析:【解析】選項A 正確,經海關批準,實行集中申報的進出口貨物,應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。選項B 正確,進出口貨物,應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項C錯誤,進口轉關運輸貨物,應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項D正確,因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物,應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率:行為發生之日不能確定的,適用海關發現該行為之日實施的稅率。

9、國家征稅的依據是( )。【單選題】

A.領導權利

B.政治權利

C.消費權利

D.財產權利

正確答案:B

答案解析:【解析】根據規定,國家征稅的依據是政治權利,B選項對。

10、企業取得的下列所得中,可享受減半征收企業所得稅稅收優惠的有()?!径噙x題】

A.牲畜飼養項目的所得

B.種植薯類作物的所得

C.海水養殖項目的所得

D.種植香料作物的所得

正確答案:C、D

答案解析:【解析】1.選項AB 錯誤:免征企業所得稅;2.選項 CD 正確:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養殖、內陸養殖的企業所得稅稅收優惠政策是減半征收。

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