2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、境外咨詢公司向境內某企業提供的咨詢服務活動,即使全部在境外進行的,也應在我國繳納外商投資企業和外國企業所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:如果咨詢服務全部在境外進行,取得的收入屬于境外所得,不在我國繳稅。

2、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的( )?！締芜x題】

A.10日內

B.15日內

C.30日內

D.45日內

正確答案:B

答案解析:當事人應在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

3、土地增值稅的法人納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。當轉讓的房地產所在地與納稅人機構所在地或經營所在地一致時,在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如轉讓的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時,按稅收管理的源泉控制原則,也可由轉讓的房地產所在地稅務機關委托納稅人機構所在地稅務機關代收代繳土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時,應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

4、股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結期間的存款利息,應并入公司利潤總額征收企業所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:申購新股成功,申購資金被凍結期間的存款利息,視為股票溢價發行收入,不并入公司利潤總額征稅。

5、下列各項中,不適用《稅收征收管理法》的有( )?！径噙x題】

A.契稅

B.關稅

C.車輛購置稅

D.教育費附加

正確答案:A、B、D

答案解析:契稅的征收管理由國務院另行規定;關稅由海關征收,適用于其他的法律、法規的規定;對教育費附加,具體管理辦法由各種費的條例和規章決定。

6、下列各項金融保險業務的營業稅計稅依據,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.一般貸款業務的計稅依據為利差收入

B.轉讓股票的計稅依據為賣出股票的全部收入

C.金融中間業務的計稅依據為傭金的全部收入

D.融資租賃的計稅依據為向承租者收取的全部價款

正確答案:C

答案解析:A選項一般貸款業務的計稅依據為利息收入全額;B選項轉讓股票的計稅依據為轉讓股票的價差(正差);D選項融資租賃業務的計稅依據為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。

7、某企業2002年1月1日的房產原值為3000萬元,4月1日將其中原值為1 000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬元。當地政府規定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅( )萬元?！締芜x題】

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

正確答案:C

答案解析:自身經營用房的房產稅按房產余值從價計征,臨街房4月1日才出租,1至3月仍從價計征,自身經營用房應納房產稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6萬元;出租的房產按本年租金從租計征=5×9(月)×12%=5.4萬元,企業當年應納房產稅=21.6+5.4=27萬元。

8、國內某公司從國外某企業租人價值200萬元的通訊設備,合同約定使用期限一年,支付使用費80萬元。該公司應代扣代繳預提所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國境內設立機構場所的外國企業,來源于境內的財產租賃所得,應按取得租金收入,在扣除營業稅后按10%在我國繳納預提所得稅。國內公司應代扣代繳的預提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。

9、稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上,或者對法人或其他組織作出20 000元以上罰款的案件。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:應當是對公民做出2 000元以上、對法人或其他組織做出10 000元以上罰款的案件,適用稅務行政處罰的聽證。

10、在中國境內無住所、但在華居住滿5年的個人,從第6年起的以后年度中,凡在境內居住滿1年的,應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅;凡在境內居住不滿1年的,則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對上述居民納稅人,應當是從第六年就其來源于境內、境外的所得,無論是境內支付還是境外支付,均在我國申報繳納個人所得稅。