2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅

C.企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業所在地主管稅務機關申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

2、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數額符合稅法規定范圍的是（ ）。【單選題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

3、企業發生的下列經營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）。【單選題】

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿易公司批發卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產批發金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個選項均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費稅即可。選項A，汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，無須繳納消費稅。選項B，大型商用客車無須繳納消費稅。選項C，卷煙除了在生產銷售環節征收消費稅外，還在批發環節再征收一次。批發商之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D，金銀首飾的消費稅是在零售環節征收。

4、下列關于房產稅納稅義務人的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產權出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產管理部門房產，由房產管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項A，房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項B，房屋產權出典的，由于在房屋出典期間，產權所有人已無權支配房屋，因此，稅法規定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人。選項C，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。選項D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

5、納稅人在境內向境內企業或個人提供的下列服務中，免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.科技公司轉讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務

C.電信公司提供衛星電視信號落地轉接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

正確答案:D

答案解析:選項A，科技公司轉讓域名屬于銷售無形資產，沒有免稅政策。選項B，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅；而郵政代理只針對為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免征增值稅，其他的郵政代理業務沒有免稅規定。選項C，電信公司提供的衛星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅，沒有免稅規定。

6、某企業2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業可向稅務機關申請的車船稅退稅額為（ ）。【單選題】

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

正確答案:B

答案解析:選項B，在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12（萬元），應退稅額=0.12÷12×7=0.07（萬元）。

7、某企業在市區擁有一塊土地，尚未經相關部門組織測定土地面積，也未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務

B.待有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

C.待政府核發證書確認土地后再履行納稅義務

D.按納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證后再作調整

正確答案:D

答案解析:選項D，尚未組織測定，也尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書以后再作調整。

8、某交通運輸企業的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.購置的節能汽車

B.購置的純電動汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內部場所作業的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項A，對節能汽車，減半征收車船稅；選項B，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅；選項C，境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅；選項D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規定的車輛、船舶。

9、納稅人提供下列應稅服務中，應按照“其他現代服務”計征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.安全保護服務

B.車輛停放服務

C.武裝守護押運服務

D.對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務

正確答案:D

答案解析:選項A，納稅人提供的安全保護服務，按照“商務輔助服務”計征增值稅。選項B，車輛停放服務，按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅。選項C，納稅人提供的武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅，而“安全保護服務”屬于“商務輔助服務”。

10、下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.運煤專用鐵路

B.城區內機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB，專用鐵路和城內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅；選項C，學校內經營場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅；選項D，軍用偵查觀測站屬于免稅的軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。