2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、由受托方代收代繳消費稅的,應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

2、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設一非獨立核算的門市部,2000年8月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部,計價60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%,該項業務應繳納的消費稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品,應按門市部對外銷售額計算消費稅,由于門市部零售價是含增值稅的價格,需要先換算再計稅,應納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

3、稅收立法程序通常包括的階段有( )?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

正確答案:A、B、C

答案解析:目前我國稅收立法程序主要包括三個階段,即ABC;D應屬于實施階段。

4、下列各項中,符合消費稅納稅地點規定的有( )?！径噙x題】

A.委托加工的應稅消費品,由委托方向所在地稅務機關申報繳納

B.進口的應稅消費品,由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,分支機構應回總機構申報繳納

D.納稅人到外縣(市)銷售自產應稅消費品的,應回納稅人核算地或所在地申報繳納

正確答案:B、D

答案解析:委托加工應稅消費品,由受托方向所在地稅務機關申報繳納,故A項錯誤;納稅人總分機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構申報繳納,故C項錯誤。

5、某外商投資企業委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內商品房一棟,成本費用為150萬元(不含傭金),代銷合同規定銷售價為200萬元,境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業向境外公司支付的傭金、手續費等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業的應納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業應以境外公司向購房人銷售的實際價格作為計稅收入,扣除的勞務費用不得超過銷售收入的10%,則應納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

6、企業發生分立、合并和聯營等變更后,凡毋須重新進行法人登記的企業原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因為未重新進行法人登記,原賬簿繼續使用,因而已貼印花稅票繼續有效。

7、下列各項中,符合房產稅納稅義務人規定的是( )。【單選題】

A.產權屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產權出典的由出典人繳納

C.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產權屬于國家所有的不繳納

正確答案:C

答案解析:A產權屬于集體的,由集體單位和個人繳納房產稅;B產權出典的,由承典人繳納房產稅;D產權屬于國家的,由經營管理單位繳納房產稅,故題目中ABD均不正確。

8、下列各項中,符合城市維護建設稅規定的有( )?！径噙x題】

A.只要繳納增值稅、消費稅、營業稅的企業都應繳納城市維護建設稅

B.因減免稅而需進行“三稅”退庫的,可同時退還城市維護建設稅

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還城市維護建設稅

D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設稅

正確答案:B、C、D

答案解析:外商投資企業和外國企業繳納“三稅”,但不繳納城建稅,因而A提法不正確。新稅法有變化。

9、稅收管理體制的核心內容是( )?！締芜x題】

A.稅權的劃分

B.事權的劃分

C.財權的劃分

D.收入的劃分

正確答案:A

答案解析:稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。

10、按照資源稅有關規定,獨立礦山收購未稅礦產品適用( )?！締芜x題】

A.礦產品原產地的稅額標準

B.本單位應稅產品的稅額標準

C.礦產品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

正確答案:B

答案解析:獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位,按照本單位應稅產品稅額標準,依據收購的數量代扣代繳資源稅。