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2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )?!径噙x題】
A.用購買的石料生產的石灰
B.用動物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產的水泥混凝土
D.縣級以下小型水力發電站生產的電力
正確答案:B、C、D
答案解析:本題考查的知識點是“簡易辦法征稅的貨物”。用購買的石料生產的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅,因此選項A不正確。
2、下列關于稅務行政處罰權的表述中,正確的是( )?!締芜x題】
A.省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告
B.國家稅務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格
D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰的相關規定”。國家稅務總局可以通過行政規章的形式設定警告和罰款,因此選項A不正確;省級以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格,因此選項C不正確;稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款2000元以下的處罰,因此選項D不正確;因此,只有B選項是最佳選項。
3、下列各項中,符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有( )?!径噙x題】
A.納稅人新征用的耕地,自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人出租房產,自交付出租房產之次月起繳納城鎮土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地,自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅
正確答案:B、D
答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間”。新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅,因此選項A不正確;納稅人新征用的非耕地,自批準征用之次月起繳納城鎮土地使用稅,因此選項C不正確。選項BD為正確答案。
4、清算土地增值稅時,房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施,其成本費用可以扣除的情形是( )?!締芜x題】
A.建成后開發企業轉為自用的
B.建成后開發企業用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業的
D.建成后產權屬于全體業主的
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的扣除項目”。房地產開發企業對于建成后產權屬于全體業主所有的公共設施,其成本、費用可以在計算土地增值稅時予以扣除。選項D為正確答案。
5、下列各項中,符合車船稅有關征收管理規定的有( )?!径噙x題】
A.跨省使用的車船,納稅地點為車船的登記地
B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅
C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的,不再向地方稅務機關申報納稅
D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理規定”。選項ABCD均符合車船稅征收管理的規定。
6、下列各項中,應當征收營業稅的有( )?!径噙x題】
A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險
B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產
C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司
D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權
正確答案:A、D
答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的征稅范圍”。境內企業銷售境外的不動產,不屬于我國的營業稅征稅范圍,所以選項B不正確;境內公司將專利權轉讓給境外公司,不征收營業稅,所以選項C不正確。因此正確選項為AD。
7、下列關于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( )?!径噙x題】
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規
C.《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
正確答案:B、C
答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律級次”。選項A城建稅屬于稅收行政法規,而不是稅收規章;選項D增值稅條例屬于授權法,由國務院制定的,而不是全國人大常委會制定。選項BC為正確答案。
8、某企業2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理,當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%,則該企業應繳納的關稅為( )?!締芜x題】
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是“關稅的計算”。企業運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)
9、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先牛銷售住房應繳納的營業稅為( )?!締芜x題】
A.1.5萬元
B.2.7萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是“個人銷售住房有關繳納營業稅的規定”。自2009年1月1日至12月31日,個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。因此,張先生銷售住房應繳納的營業稅=(120 -90)×5% =1.5(萬元)提示:該知識點有變化,此題僅供參考。
10、下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )?!締芜x題】
A.收購貨物出口的外貿企業
B.受托代理出口貨物的外貿企業
C.自營出口自產貨物的生產企業
D.委托出口自產貨物的生產企業
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是“出口增值稅的退稅規定”。外貿企業出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項A為正確答案。
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