2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅收立法程序通常包括的階段有( )?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

正確答案:A、B、C

答案解析:目前我國稅收立法程序主要包括三個階段,即ABC;D應屬于實施階段。

2、按照土地增值稅有關規定,納稅人提供扣除項目金額不實的,在計算土地增值額時,應按照( )。【單選題】

A.稅務部門估定的價格扣除

B.稅務部門與房地產主管部門協商的價格扣除

C.房地產評估價格扣除

D.房地產原值減除30%后的余值扣除

正確答案:C

答案解析:納稅人三種情況之一,按評估價格計算征收土地增值稅,其一隱瞞虛報成交價格;其二提供扣除項目金額不實;其三轉讓房地產成交價格低于評估價格,又無正當理由的。題干所述即三種情況中第二項內容,故選C項。

3、某外商投資企業委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內商品房一棟,成本費用為150萬元(不含傭金),代銷合同規定銷售價為200萬元,境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業向境外公司支付的傭金、手續費等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業的應納稅所得額為( )?！締芜x題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業應以境外公司向購房人銷售的實際價格作為計稅收入,扣除的勞務費用不得超過銷售收入的10%,則應納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

4、對個人按市場價格出租的居民住房,可暫按其租金收入征收4%的房產稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:出租房產應納的房產稅,以租金收入乘以12%稅率征收;但個人按市場價格出租住房,暫按4%稅率征收房產稅。

5、下列各項中,符合增值稅專用發票開具時限規定的有( )?！径噙x題】

A.采用預收貨款結算方式的,為收到貨款的當天

B.將貨物交付他人代銷的,為收到代銷清單的當天

C.采用賒銷方式的,為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協議簽訂的當天

正確答案:B、C

答案解析:增值稅專用發票開具時限(也就是增值稅納稅義務發生時間),預收貨款結算方式,為貨物發出的當天,而不是收款當天,故A項錯誤;將貨物用于對外投資的,為貨物移送的當天,而不是簽訂投資協議的當天,故D項錯誤。

6、根據營業稅暫行條例及有關規定,納稅人經營融資租賃業務,以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:納稅人經營融資租賃業務(是指經人民銀行批準的),按金融業計算營業稅,其計稅營業額為題中所述內容。

7、根據《稅收征管法》的規定,稅務機關有權( )?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

C.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務機關檢查權有六項,其中場地檢查權的“場地”指納稅人的生產、經營場所和貨物存放地點,不包括納稅人生活場所,故不能選B。

8、下列各項中,屬于營業稅扣繳義務人的有( )?！径噙x題】

A.向境外聯運企業支付運費的國內運輸企業

B.境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的,其代理人或購買者

C.個人轉讓專利權的受讓人

D.分保險業務的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發生在中國境外的應稅勞務不屬于營業稅征收范圍,因而國內運輸企業不必扣繳營業稅,故A項錯誤。

9、下列各項中,符合房產稅納稅義務人規定的是( )?！締芜x題】

A.產權屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產權出典的由出典人繳納

C.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產權屬于國家所有的不繳納

正確答案:C

答案解析:A產權屬于集體的,由集體單位和個人繳納房產稅;B產權出典的,由承典人繳納房產稅;D產權屬于國家的,由經營管理單位繳納房產稅,故題目中ABD均不正確。

10、犯非法出售增值稅專用發票罪的,處3年以上10年以下有期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:犯非法出售發票罪,處3年以下有期徒刑、拘留或管制,并處2萬元以上20萬元以下罰金。