2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計師評估的財務報表重大錯報風險源于舞弊

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.如果評估的舞弊風險為高水平，應當考慮更多地在期末或接近期末實施審計程序

D.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

正確答案:C

答案解析:選項A錯誤，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。選項B錯誤，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，因此即使因舞弊導致的錯報金額較小，注冊會計師也應當特別關注相關內部控制。選項C正確，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序。選項D錯誤，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。

2、在識別和評估X公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時,以下審計程序中,恰當的有()。【多選題】

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息,其他信息可能來源于客戶承接或續約過程以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經驗。

3、下列與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是（　　）?！締芜x題】

A.內部控制存在缺陷

B.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力

C.對管理層的監督失敗

D.被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了編制虛假財務報告導致的錯報的機會

正確答案:B

答案解析:選項ACD均是舞弊風險因素中的“機會”因素，選項B說明的是“動機或壓力”因素。

4、由于舞弊的性質以及注冊會計師在發現舞弊導致的財務報表重大錯報時遇到的困難，注冊會計師向管理層和治理層獲取書面聲明?；谏鲜鲈?，注冊會計師應當就（    ）等事項向管理層和治理層獲取書面聲明?！径噙x題】

A.管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任。

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果。

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:基于上述原因，注冊會計師應當就下列事項向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明:1.管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任;2. 管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果;3. 管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;4. 管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

5、如果違反法規行為未被內部控制發現或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應從以下哪些方面來重新考慮風險評估結果和管理層聲明的有效性（　　）?！径噙x題】

A.所發現違法行為的性質

B.被審計單位是否存在防止或發現違法行為及其隱瞞違法行為的控制

C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

D.被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計被審計單位的管理層

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果違反法規行為未被內部控制發現或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應從四個方面重新考慮風險評估結果和管理層聲明的有效性：一是所發現違法行為的性質；二是被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計單位的管理層；三是被審計單位是否存在防止或發現違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。