2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在內部控制審計中，注冊會計師為了形成對內部控制有效性的意見的證據，需要從以下來源獲取的證據，其中不恰當的是（）。【單選題】

A.對控制的測試結果

B.審計范圍沒有受到限制

C.財務報表審計中發現的錯報

D.已識別的所有控制缺陷

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當。注冊會計師需要從以下來源獲取證據：（1）對控制的測試結果；（2）財務報表審計中發現的錯報；（3）已識別的所有控制缺陷。

2、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當的是（）?！締芜x題】

A.評價該人員的專業勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業勝任能力時考慮其專業資格、專業經驗與技能等相關因素

C.某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業內部負責監督、稽核或合規工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關的風險的影響，與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

3、針對企業內部控制審計，以下關于企業董事會和注冊會計師的責任的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.按照《企業內部控制審計指引》的要求，在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露是注冊會計師的責任

B.建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任

C.注冊會計師應當對整個內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤。盡管注冊會計師執行的是企業內部控制審計，但是不對整個企業內部控制有效性發表審計意見，而是針對財務報告內部控制的有效性發表審計意見；如果注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

4、在內部控制審計中，注冊會計師應當評價期末財務報告流程具體包括（）。【多選題】

A.期末財務報告流程涉及的經營場所

B.被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師應當從下列方面評價期末財務報告流程：（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務報告流程中運用信息技術的程度；（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員；（4）納入財務報表編制范圍的組成部分；（5）調整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍（選項D）。

5、在計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應由注冊會計師執行的工作。以下不屬于注冊會計師可以利用的人員是（）。【單選題】

A.管理層

B.內部控制評價人員

C.企業的內部審計人員

D.審計委員會指導下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師可以利用的人員包括：（1）企業的內部審計人員（選項C）；（2）內部控制評價人員（選項B）；（3）其他人員以及在董事會及其審計委員會指導下的第三方（選項D）。