2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風險評估5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師應當從被審計單位整體層面和業務流程層面分別了解和評價被審計單位的內部控制。

B.注冊會計師不打算信賴控制，則沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

C.為了解內部控制，注冊會計師通常會執行穿行測試。

D.注冊會計師認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，則應當了解和評估相關的控制活動。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A正確：在實務中，注冊會計師應當從被審計單位整體層面和業務流程層面分別了解和評價被審計單位的內部控制。選項B正確：在某些情況下注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。選項C正確：為了解各類重要交易在業務流程中發生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會執行穿行測試。選項D正確：如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。

2、下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（ ）?！径噙x題】

A.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗

C.以往審計中與被審計單位交往的經驗

D.以前審計中實施審計程序獲取的信息

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均是注冊會計師實施風險評估程序的信息來源。

3、下列關于風險評估程序的說法中，錯誤的是（    ）?！締芜x題】

A.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當實施分析程序。

B.注冊會計師可以通過詢問被審計單位的內部審計人員以獲取信息。

C.穿行測試是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。

D.重新執行是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：穿行測試是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。重新執行程序僅用于控制測試。

4、關于風險識別和評估的作用，以下說法中，不恰當的是（）。【單選題】

A.貫穿于整個審計過程的始終

B.確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.了解被審計單位及其環境獲得的信息應當足以識別和評估財務報表的重大錯報風險，制定總體應對措施及設計和實施進一步審計程序

D.要求注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要高于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當，注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度。

5、注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有()?！径噙x題】

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報,并得到執行

B.控制本身的設計是合理的,但沒有得到執行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當。“內部控制運行有效”是控制測試后的結論,不是了解內部控制后對控制的評價結構。