2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動力船舶

D.非機動駁船

正確答案:C

答案解析:選項A，照章征稅；選項B，雙燃料輕型商用車屬于節能汽車，減半征收車船稅；選項D，非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

2、下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅煙絲連續生產的卷煙

B.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產的應稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環節金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費稅。故，選項BCD均屬于不得扣稅的項目，選項A正確。

3、下列排放物中，屬于環境保護稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.危險廢物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪聲

正確答案:A、B

答案解析:環境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項D，噪聲中只包括工業噪聲；故，選項AB正確。

4、某企業成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是（ ）。【單選題】

A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業從事人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數

D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項A，小型微利企業必須是從事國家非限制和禁止行業；選項B，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標；選項C，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數；選項D，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

5、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是（ ）?！締芜x題】

A.運費收入

B.運費收入加所運貨物金額

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加保險費

正確答案:A

答案解析:貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

6、某公司2021年從業人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.13.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:A

答案解析:應納稅額=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）。

7、某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數（500-600=-100），則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

8、下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.經稅務所長批準后即能施行

B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內

C.稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款

D.可由1名稅務人員單獨執行貨物查封

正確答案:B

答案解析:選項A，經縣以上稅務局（分局）局長批準才可以采取稅收保全措施；選項C，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額“相當于”應納稅款的存款；選項D，稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。

9、下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.省級稅務機關可以設定罰款

B.稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元

C.國務院可以設定各種稅務行政處罰

D.市級稅務機關可以設定警告

正確答案:B

答案解析:選項AD，國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款，省級、市級是不可以設定警告和罰款的；選項C，國務院可以通過行政法規的形式設定“除限制人身自由以外”的稅務行政處罰。

10、下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區的經營性用房

D.農村的居住用房

正確答案:C

答案解析:房產稅是以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。選項AB，加油站遮陽棚、露天游泳池都不屬于房產，不征收房產稅；房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村，所以選項D不征收房產稅。