2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、創業投資企業采取股權投資方式,投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額。這一比例是( )?！締芜x題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“創業投資企業所得稅的有關規定”。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術企業投資額70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。

2、企業委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環節繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。委托加工收回應稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環節的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

3、納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,由( )?！締芜x題】

A.稅務機關責令停業整頓

B.稅務機關處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機關吊銷其營業執照

D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人不辦理稅務登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。所以選項C為正確答案。

4、下列有關我國稅收執法權的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B.除少數民族自治地區和經濟特區外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施,但應報國務院及其稅務主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執法權的相關規定”。全國人大常委會和國務院是涉外稅收政策的制定者和調整者,各省、市、地區不能自行制定涉外稅收的優惠措施,同時涉外稅收必須執行國家統一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務機關負責征收,而不是由地方稅務機關征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

5、下列各項中,應按“服務業”稅目及適用稅率計算繳納營業稅的有( )?！径噙x題】

A.在旅游景點經營索道取得收入

B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入

D.將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的有關規定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入,是文化體育業,不能按照“服務業”計算繳納營業稅;將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業,不能按照“服務業”計算繳納營業稅。

6、某生產企業2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )。【單選題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

7、某學校委托一服裝加工企業為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業提供,學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅( )。【單選題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。依據印花稅的有關規定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額合計數,即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以該服裝加工企業應該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

8、下列有關契稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.買房用以拆料或翻建新房的,應繳納契稅

B.受讓農村土地承包經營權的,應繳納契稅

C.以實物交換房屋的,應以差價部分作為契稅的計稅依據

D.承受國有土地使用權,國家免收土地出讓金的,應免于繳納契稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關規定”。受讓農村土地承包經營權的,免征契稅,所以選項B不正確;以實物交換房屋的,應該是房屋的價格作為契稅的計稅依據,所以選項C不正確;承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,所以選項D不正確。

9、某漁業公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元,該公司當年應繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

10、某郵局2008年1月份取得報刊發行收入200000元,郵寄業務收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業務收入60000元。該郵局當月應繳納營業稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的計算”。本題考查的業務按照郵電通信業征收營業稅,該郵局當月應繳納營業稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)