2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業的財產損失稅前扣除,原則上由企業所在地縣(區)級主管稅務機關負責審批。因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失由省級稅務機關審批。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅稅前扣除有關規定”。企業的財產損失稅前扣除,原則上由企業所在地縣(區)級主管稅務機關負責審批。因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失由該級政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批。

2、企業委托其他納稅人代銷貨物,對于發出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實現,一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征收的有關規定”。企業委托其他納稅人代銷貨物,對于發出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對代銷貨物超期付款的征稅制約規定。

3、下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定,不承擔稅務登記義務的是( )?！締芜x題】

A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶

C.企業在本地設立的非獨立核算的分支機構

D.不從事生產、經營,但依法負有納稅義務的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務登記管理辦法的規定”。以上選項只有選項C可不辦理稅務登記。

4、某供熱企業占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫院和幼兒園各1 000平方米,廠區內綠化用地3 000平方米;2005年度該企業取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業2005年度應繳納城鎮土地使用稅( )萬元。【單選題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的計算”。該企業2005年度應繳納的城鎮土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

5、下列各項中,符合關稅減免規定的有( )。【多選題】

A.因故退還的國內出口貨物,經海關審查屬實,可予免征進口關稅,已征收的出口關稅準予退還

B.因故退還的國內出口貨物,經海關審查屬實,可予免征進口關稅,但已征收的出口關稅不予退還

C.因故退還的境外進口貨物,經海關審查屬實,可予免征出口關稅,已征收的進口關稅準予退還

D.因故退還的境外進口貨物,經海關審查屬實,可予免征出口關稅,但已征收的進口關稅不予退還

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“關稅減免規定”。因故退還的國內出口貨物,經海關審查屬實,可予免征進口關稅,但已征收的出口關稅不予退還;因故退還的境外進口貨物,經海關審查屬實,可予免征出口關稅,但已征收的進口關稅不予退還。

6、某企業擁有A、B兩棟房產,A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產租賃到期。自2005年5月1日起,該企業由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元,地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅( )萬元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅的計算”。該企業當年應繳納的房產稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

7、某私營企業,2006年2月10日向其主管稅務機關申報2005年度取得收入總額186萬元,發生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應納企業所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經稅務機關檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%,按照核定征收企業所得稅的辦法,該企業2005年度還應補繳企業所得稅()萬元?！締芜x題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的計算”。該企業2006年度應補繳的企業所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

8、下列項目中,按稅法規定可以免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.國家機關轉讓自用的房產

B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產

C.對國有企業進行評估增值的房產

D.因為國家建設需要而被政府征用的房產

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“免征土地增值稅的有關規定”。轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人,應繳納土地增值稅。AB屬于應納土地增值稅的情況;CD屬于免征土地增值稅的情況。

9、某公司進口一批貨物,海關于2006年3月1日填發稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )萬元?！締芜x題】

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關稅滯納金的計算”。該海關應征收的關稅滯納金=500萬元×12天×0.5‰=3(萬元)

10、下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。【單選題】

A.加工企業對來料加工后又復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D.外資企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅免稅并退稅”,選項ACD屬于增值稅免稅不退稅的情況;選項B適用增值稅免稅并退稅的政策。