2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人改變生產經營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅務登記管理。注銷稅務登記的適用范圍：（1）納稅人因經營期限屆滿而自動解散；（2）企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；（3）企業資不抵債而破產；（4）納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；（5）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；（6）納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。因此，選項B符合題意。

2、下列土地中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業經費的學校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是城鎮土地使用稅稅收優惠。選項A，屬于省、自治區、直轄市稅務局確定的土地使用稅減免優惠，不是“法定減免”。因此，選項BCD符合題意。

3、下列車船中，免征車船稅的是（ ）。【單選題】

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅收優惠。選項 B，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。因此，選項B符合題意。

4、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（ ）?！締芜x題】

A.商業銀行提供貸款服務

B.企業逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是按差額確定銷售額。轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。因此，選項C符合題意。

5、金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規定。選項A，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅；選項BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅；選項D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅；因此，選項ABC符合題意。

6、稅務行政復議期間發生的下列情形中，應當終止行政復議的是（ ）。【單選題】

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的；（4）申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的；（5）行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。因此，選項A符合題意。

7、境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是（ ）?！締芜x題】

A.境內機構在境外發生的商品展銷費用

B.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.境內機構在境外承包工程的工程款

D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理。選項 ABC，屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形；選項 D，我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案；因此，選項D符合題意。

8、非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是（ ）。【單選題】

A.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業應納稅額的計算。非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

9、下列行為中，應當繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業

B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換

C.軍事單位承受土地用于軍事設施的

D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務人和征稅范圍。選項A，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，因未發生權屬變化，不需辦理房產變更手續，故不繳納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C，軍事單位承受土地用于軍事設施的，免征契稅；選項D，應當繳納契稅；因此，選項D符合題意。

10、下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（ ）?！径噙x題】

A.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

B.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

C.有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅出口退稅的計算。選項AD，適用免稅并退稅政策；選項BC，適用免稅但不退稅政策；因此，選項AD符合題意。