2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（ ）?！締芜x題】

A.單據丟失

B.單據不適用

C.單據無效

D.單據未使用

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是選取樣本階段。如果注冊會計師所選取樣本對應的單據丟失，則應當追查單據丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。

2、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是分析程序的目的。注冊會計師在總體復核階段實施的分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。

3、注冊會計師執行內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷

B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經發生

C.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發生的概率

D.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是評價控制缺陷的嚴重程度。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發現并糾正可能發生的重大錯報。也就是說，即使存在補償性控制注冊會計師也可能將該控制缺陷評價為重大缺陷。

4、下列有關會計估計錯報的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯報

C.如果會計估計的結果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報

D.如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是審計會計估計。與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報，選項B錯誤；會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報，選項C錯誤；當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持，但這并不意味著點估計落在區間估計之內就一定不存在錯報。選項D錯誤。

5、下列各項中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有（ ）。【多選題】

A.被審計單位新聘任的財務總監缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。財務總監缺乏必要的勝任能力，可能導致財務報表層次重大錯報風險，選項A正確；被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產的準確性、計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排，該項交易可能是虛構的，影響的是營業收入的發生認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。

6、下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境

B.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境

D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是風險識別和評估的概念和作用。注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的只是評估重大錯報風險，因此其了解的程度要低于管理層為經營管理企業而需要對被審計單位及其環境的了解的程度，選項B正確。

7、在審計集團財務報表時，下列有關組成部分重要性的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.組成部分重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性

B.集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性

C.組成部分重要性應當由集團項目組確定

D.集團項目組應當為所有組成部分確定組成部分重要性

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是集團財務報表重要性。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性，選項A錯誤；為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性，選項B正確；如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，集團項目組應當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項C正確；選項D錯誤，如果集團項目組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性。選項D錯誤。

8、下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業判斷的有（ ）?！径噙x題】

A.確定財務報表整體的重要性

B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計單位的內部審計工作

D.評價審計抽樣的結果

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是合理運用職業判斷。確定重要性需要運用職業判斷，選項A正確；審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，選項B無需運用職業判斷；確定是否利用被審計單位的內部審計工作應當評價內部審計的在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員的客觀性；內部審計人員的勝任能力；內部審計是否采用了系統、規范化的方法（包括質量控制），而在這一過程需要運用職業判斷，選項C正確；不管統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、選取和評價樣本時運用職業判斷，選項D正確。

9、下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經測試

C.控制在本年發生重大變化

D.被審計單位的控制環境薄弱

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是控制測試的時間。鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，選項A正確；每三年至少對控制測試一次，選項B正確；關于如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發生變化，如果控制在本年發生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據，選項C正確；當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，也就是還可能利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證據，選項D錯誤。

10、下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

D.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是保持職業懷疑。職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，選項D錯誤。