2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設稅的計稅依據

B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額

C.退還出口產品增值稅時應同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.海關進口產品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅

正確答案:B

答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。

2、某企業成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業從事人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數

D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項A，小型微利企業必須是從事國家非限制和禁止行業；選項B，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標；選項C，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數；選項D，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

3、下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅煙絲連續生產的卷煙

B.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產的應稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環節金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費稅。故，選項BCD均屬于不得扣稅的項目，選項A正確。

4、增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產

D.銷售非現場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項A，提供建筑施工服務，適用9%的稅率；選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為6%；選項C，出租2020年新購入的房產適用一般計稅方法，按照“不動產租賃服務”，適用9%的稅率；選項D，納稅人現場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

5、某公司2019年從業人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業所得稅為（ ）。【單選題】

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:D

答案解析:小型微利企業界定：（1）年應納稅所得額≤300萬元；（2）從業人數≤300人；（3）資產總額≤5000萬元。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。故，應納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。

6、某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（ ）。【單選題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數（500-600=-100），則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

7、以下列方式取得的車輛中，應繳納車輛購置稅的有（ ）?！径噙x題】

A.購置的二手汽車

B.以受贈方式取得的自用汽車

C.自產自用的汽車

D.進口自用的汽車

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，車輛購置稅單一環節一次課征，二手車已在一手環節繳納過車購稅，不再重復征收；選項BCD，車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

8、現行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）?！締芜x題】

A.100%歸中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府與地方政府各分享50%

D.100%歸地方政府

正確答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。

9、下列情形中的增值稅專用發票，應列入異常憑證范圍的有（ ）。【多選題】

A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發票

B.經稅務總局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票

C.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票

D.經稅務總局大數據分析發現納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發票

正確答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；（選項A）（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；（選項C）（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；（選項BD）（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。

10、下列稅種中，由全國人大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的有（ ）?！径噙x題】

A.資源稅

B.環境保護稅

C.車輛購置稅

D.增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，《資源稅法》于2020年9月1日起實施；選項B，《環境保護稅法》自2018年1月1日起正式實施；選項C，《車輛購置稅法》于2019年7月1日起實施；選項D，目前增值稅還未正式立法，現行的《增值稅暫行條例》屬于授權立法，不是以國家法律形式發布實施的。