2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、按照企業所得稅的有關規定,房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產開發企業實際發生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發生的,直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發生的,首先應按規定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應由已完工成本對象負擔的部分,在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應由已實現銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用,如屬于成本對象完工前發生的,應按其實際發生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發生的,應作為財務費用直接在稅前扣除。所以,房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應該視情況而定。

2、外國企業在中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的,可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅,該營業機構應當具備的條件有( )。【多選題】

A.對其他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的收入

C.應當由選定的營業機構提出申請,經其營業總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的成本和費用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據稅法規定,外國企業中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的,可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅,該營業機構應當具備的條件有:(1)對共他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任;(2)設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的收入、成本和費用。

3、甲企業2003年12月與乙公司達成債務重組協議,甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價為140萬元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業所得稅稅率33%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項重組業務應繳納企業所得稅( )萬元。【單選題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務人以非貨幣性資產清償債務時,應分解為按公允價值轉讓非貨幣資產和以與非現金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業務進行所得稅處理。本題中的資產轉讓收益=140-130=10(萬元);債務重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項重組業務應納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬元)

4、現行稅法規定,獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人,可以免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的,不是免征契稅。

5、某公司2003年發生兩筆互換房產業務,并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元,換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元,換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅( )萬元。【單選題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業務交契稅。應納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)新稅法有變化。

6、房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料,按合同規定歸房地產開發企業的,應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等,如按合同規定歸房地產開發企業的,就于實際取得時按市場公平價格確認企業所得稅應稅收入的實現。

7、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內,持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

8、房地產開發企業在計算企業所得稅應納稅所得額時發生的下列行為,應視同銷售開發產品確認收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發產品轉作經營性資產的

B.將待售開發產品以臨時租賃方式出租的

C.將開發產品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發的產品換取其他企事業單位非貨幣性資產的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發產品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現,出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。

9、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范,其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:稅法是調整國家與納稅人關系的法律規范,其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。

10、對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后,企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入,現行稅法規定,凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業按照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入免征個人所得稅。