2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執法力度的掌握起關鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢報告知識點”。稅務咨詢結論具有一定的權威性,但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。

2、下列關于國際重復征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件,但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復征稅消除方法”。選項B,免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的,采用免稅法的國家大多是發達國家;選項C,抵免法是以承認收入來源地管轄權優先地位為前提條件的,但不是獨占的:選項D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務。

3、下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.節稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征管和稅收籌劃”。節稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項是正確的。

4、下列納稅人中,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據《征管法》第三十五條的規定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務機關有權核定應征稅額的范圍。

5、下列各項中,稅務代理機構在代理期限內可單方面終止稅務代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務代理費用,稅務代理機構認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表,造成代理錯誤的

C.委托人投資方發生重大變化,稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續的

D.委托人授意稅務代理執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為,經勸告仍不停止其違法活動的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機構在委托期限內也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規的行為,經勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規的行為。

6、經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是( )?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但最多不得超過規定稅額的50%。

7、下列各項中,應當計算繳納增值稅的是( )。【單選題】

A.郵政部門發行報刊

B.農業生產者銷售自產農產品

C.電力公司向發電企業收取過網費

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征稅范圍”。選項BD屬于增值稅的免稅項目,不計算繳納增值稅,選項A屬于營業稅的征收范圍。郵政部門發行報刊,征收營業稅;其他單位和個人發行報刊,征收增值稅。農業生產者銷售自產農產品,免征增值稅;電力公司向發電企業收取的過網費,應當征收增值稅,不征收營業稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

8、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實地審核案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核,重點審核項目歸集的一致性、數據計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上,通過對房地產開發項目實地查驗等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

9、下列關于關稅稅率的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.查獲的走私進口貨物需補稅的,應按查獲日期實施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅

C.對經批準緩稅進口的貨物交稅時,應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時,應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“關稅稅率的確定”。暫時進口轉為正式進口補稅時,應按正式申報進口之日的稅率征稅

10、對房地產開發公司進行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業推廣項目

D.設計建筑項目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅清算項目”。清算審核時,應審核房地產開發項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算,對于分期開發的項目,以分期項目為單位清算