2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.進口關稅

B.貨物運抵境內輸入地點之后的運費

C.境外生產該貨物所使用的原材料價值

D.該貨物的同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用

正確答案:A、B、D

答案解析:按倒扣價格估價方法審查確定進口貨物完稅價格的，下列各項應當扣除：（1）該貨物的同等級或同種類貨物，在境內第一銷售環節銷售時，通常的利潤和一般費用及通常支付的傭金；（2）貨物運抵境內輸入地點起卸后的運費及其相關費用、保險費；（3）進口關稅、進口環節海關代征稅和其他國內稅。因此，選項ABD符合題意。

2、居民企業發生的下列支出中，可在企業所得稅稅前扣除的有（）。【多選題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.未能形成無形資產的研究開發費用

D.以經營租賃方式租入固定資產的租金

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不得在計算企業所得稅時扣除。因此，選項ACD符合題意。

3、發生下列關聯交易的企業，可免于準備關聯交易同期資料的是（）?！締芜x題】

A.關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍

B.外資股份低于50%且僅與境外關聯方發生關聯交易

C.除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的關聯購銷金額在2億元人民幣以上

D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的除關聯購銷外的其他關聯交易金額在4000萬元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:同期資料的豁免情形包括：（1）企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔；（2）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。因此，選項A符合題意。

4、某副食品商店為增值稅小規模納稅人。2019年1月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額170980元（未放棄減稅優惠）。該商店應繳納的增值稅為（）元?！締芜x題】

A.5270

B.4620

C.6280

D.6930

正確答案:A

答案解析:小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。該商店應繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%+170980÷（1+3%）×2%=5270（元）。因此，選項A符合題意。

5、下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于對外投資

D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

正確答案:C

答案解析:將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，選項ABD不正確。因此，選項C符合題意。

6、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是（）【單選題】

A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月10日

正確答案:B

答案解析:選項AD，按照《煙葉稅法》的規定，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。該煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間為收購煙葉的當天（8月9日），那么應于9月15日前（含當天）申報繳納煙葉稅；選項C，納稅人收購煙葉應當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務機關申報納稅；選項B，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。其應納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）。因此，選項B符合題意。

7、位于市區的甲企業2015年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業7月應繳納的城市維護建設稅為（ ）。【單選題】

A.3.25萬元

B.3.5萬元 

C.4.55萬元

D.4.9萬元

正確答案:C

答案解析:納稅人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅以及納稅人被稅務機關査補的增值稅、消費稅都是城建稅的計稅依據，所以城市維護建設稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）。因此，選項C符合題意。

8、以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃的有（）。【多選題】

A.數字經濟

B.有害稅收實踐

C.數據統計分析

D.實際管理機構規則

正確答案:A、B、C

答案解析:BEPS十五項行動計劃包括：（1）數字經濟；（2）混合錯配；（3）受控外國公司規則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實踐；（6）稅收協定濫用；（7）常設機構；（8）無形資產；（9）風險和資本；（10）其他高風險交易；（11）數據統計分析；（12）強制披露原則；（13）轉讓定價同期資料；（14）爭端解決；（15）多邊工具。因此，選項ABC符合題意。

9、某煤炭開采企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源稅為（ ）。【單選題】

A.400萬元

B.404萬元

C.505萬元

D.625萬元

正確答案:A

答案解析:洗選煤銷售額中不包括另外收取的運雜費用。該企業銷售洗煤應繳納的資源稅=5000×80%×l0%=400（萬元）。因此，選項A符合題意。

10、企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是（）。【單選題】

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助

C.企業所得稅稅款 

D.按規定繳納的財產保險費

正確答案:D

答案解析:選項ABC均不能在企業所得稅前扣除。因此，選項D符合題意。