2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應納稅額的計算。應繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。

2、下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征收個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:題考查的知識點是免征個人所得稅的優惠。以上四個選項都符合規定。

3、增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）?！径噙x題】

A.提供裝卸搬運服務

B.提供文化體育服務

C.提供稅務咨詢服務

D.提供公共交通運輸服務

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是簡易征稅方法應納稅額的計算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務、文化體育服務、公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此，選項ABD符合題意。

4、下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（）。【多選題】

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.接受捐贈固定資產的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務處理。企業發生的下列支出作為長期待攤費用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。因此，選項ABD符合題意。

5、某個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。【單選題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災區小學的捐贈

C.代公司員工負擔的個人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是經營所得應納稅額的計算。選項A，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項B，直接捐贈支出，不得稅前扣除；選項C，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。因此，選項D符合題意。

6、下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失

B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。企業重組一般性稅務處理辦法下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

7、某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時，確定的房產原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。所以計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。

8、下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節約稅收征管成本

C.稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力體現了法律優位原則

D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠這一做法體現了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點稅法基本原則。選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節約稅收征管成本；選項C，法律優位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，還可進一步推論為稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力；選項D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠。因此，選項ABCD均符合題意。

9、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.經紀代理服務

D.—般納稅人提供客運場站服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

10、贈與房屋時，計算應納契稅的計稅依據是（）?！締芜x題】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格 

D.協議價格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。土地使用權贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，選項C符合題意。