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綜合題（主觀）
題干：專題四收入、資產負債表日后事項等[例題]甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下：（1）2016年3月20日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，該批商品成本為1500萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發出，滿足收入確認條件，但款項尚未收到。4月10日，丙公司在驗收該批商品時發現其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10％的折讓，紅字增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。5月5日，甲公司收到丙公司支付的款項2106萬元。（2）2016年9月1日至30日，甲公司開展A產品以舊換新業務，共銷售A產品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，每臺銷售成本為16萬元，款項已收到。同時，回收100臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，款項已支付。（3）2016年11月25日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為100萬元，當日，收到戊公司預付的合同款50萬元。12月31日，經專業測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40％。至12月31日，累計發生的勞務成本為40萬元，估計完成該合同還將發生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。（4）2017年1月15日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該批商品系2016年12月19日售出，銷售成本為200萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月10日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。
題目：根據資料（4），判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）

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參考答案

該銷售退回發生在財務報告批準報出日以前，并且是對資產負債表日之前事項作出進一步說明，所以屬于資產負債表日后調整事項。
借：以前年度損益調整-營業收入 300
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 51
貸：應收賬款 351
借：庫存商品 200
貸：以前年度損益調整-營業成本 200
借：應交稅費-應交所得稅 25[（300-200）×25％]
貸：以前年度損益調整-所得稅費用25
借：利潤分配-未分配利潤 75
貸：以前年度損益調整 75（300-200-25）
借：盈余公積 7.5
貸：利潤分配-未分配利潤 7.5

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